Возмещение таможенного ндс при экспорте

НДС при экспорте в 2018 году

Расчет и оплата НДС при экспорте в 2018 году практически полностью переведены в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии многочисленных документов, достаточно предоставить электронные реестры. Но, главное, желающие вообще могут отказаться от применения нулевой ставки.

НДС при экспорте товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового Кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165). Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате согласно приказу ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учёте операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4, иначе – лист 6; лист 5 используется редко. При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них должен быть свой регистр учёта.

Экспорт в Казахстан, Белоруссию и Армению учитывается отдельно; налог в 0% подтверждается не так, как в прочие страны. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счёт электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Ставка НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ ). Иначе говоря, экспортёры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, имеют право на вычет входящих сумм. Для того чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ :

  • оригиналом или копией внешнеторгового контракта,
  • таможенной декларацией,
  • копиями транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ :

  • экспорт;
  • таможенный склад для вывоза;
  • свободную таможенную зону;
  • реэкспорт;
  • вывоз припасов.

С 2018 года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу при экспорте. Такой отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке. Общий срок отказа — не менее, чем на год. Плательщикам это право необходимо, если они хотят принимать к вычету НДС, выставленный по ставкам 18% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Ведь для применения этой льготы фирма должна собирать документы для её подтверждения и предоставлять в ФНС. В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Поэтому организации хитрили и проводили часть операций по обычной ставке 10% или 18%, и хотя бы что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение — общее понятие для зачёта и возврата (ст. 176), вопрос о нём решает ФНС.

Уплата налогов вполне может привести к ситуации, когда из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подаёт декларацию и заявление о зачёте или возврате НДС. Зачёт – сумма идёт на штрафы, недоимки или будущие платежи; возврат – сумма перечисляется на банковский счёт.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчётности в течение трёх месяцев (ст. 88), она может запросить дополнительные документы.
  3. Затем она же в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нём. Форма возмещения – зачёт или возврат – определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Налоговая отправляет платёжное поручение в казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются казначейством в течение пяти дней.

Подтверждение 0-й ставки НДС при экспорте

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

  1. Договором, согласно которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
  2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
  3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

При экспорте в другие государства нулевой НДС подтверждается:

  1. Договором или другими документами по сделке, если договора нет (например, офертой и акцептом).
  2. Копией таможенной декларации или электронным реестром; по каждому виду операций представляется отдельный реестр.
  3. Копиями транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронным реестром.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не нужно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая их потребует.

Возмещение таможенного ндс при экспорте

Датой возникновения налоговых обязательств будет дата оформления таможенной декларации, которая удостоверяет факт пересечения таможенной границы Украины.

Если экспортеры была сделана предоплата, то такая предоплата не влияет на налоговые обязательства экспортера.

При вывозе товара в режиме «экспорта» ставка налога составляет 0% от базы налогообложения. Если экспорт осуществляется с помощью комитента, то нулевая ставка применяется только к налоговым обязательствам комитента.

Итак, ставка 0% применяется продавцом (комитентом, поручителем) при экспорте:

  1. Всех товаров, поставки которых на таможенной территории Украины облагаются НДС;
  2. Всех товаров которые на таможенной территории Украины освобождены от НДС.
  3. Риса и гречихи;
  4. Брикетов и гранул товарной подкатегории 4401 30 90 00 УКТ ВЭД.

Нулевая ставка НДС не применяется:

  • если операция поставки товаров не является объектом обложения НДС по ст.196 НКУ;
  • если экспортируемые товары освобождены от налогообложения;
  • если к операции установлено неприменение 0% (временный вывоз и т.д.).

Если плательщик осуществляет экспортные операции по ставке 0%, то он вправе сформировать налоговый кредит по НДС и может рассчитывать на бюджетное возмещение.

Экспортеры получают бюджетное возмещение в определенном порядке, который устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Если плательщик налога принял решение получить бюджетное возмещение он должен подать налоговую декларацию вместе с сопроводительными документами в том периоде когда возникло такое право. В таком случае указанное бюджетное возмещение не принимает участие в последующих декларациях. Затем налоговый орган на протяжении 30 календарных дней камеральную проверку поданных данных. В случае позитивного решения налоговый орган может провести внеплановую выездную проверку для подтверждения указанных данных. В пятидневный срок после окончания проверки налоговый орган подает в казначейство заключение с указанием сумм, которые возместят предприятию.

Казначейство на протяжении 5 операционных дней перечисляет на счет предприятия указанную сумму денежных средств.

Бюджетное возмещение могут получить не все лица. Его не получат:

  • лица которые были зарегистрированы плательщиками НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором подается заявление на возмещение;
  • имеющие объемы облагаемых операций менее заявленной суммы к возмещению.

Налоговую накладную продавец составляет по дате фактического вывоза товара за пределы таможенной территории Украины. Все экземпляры налоговой остаются у продавца. В налоговой накладной указывается тип причины 07 (экспортные поставки).

Порядок налогообложения и возмещения НДС при экспортных операциях

Одним из наиболее распространенных видов внешнеэкономической деятельности, которая осуществляется предпринимателями в Украине, является экспорт и импорт товаров. При налогообложении данные операции имеют свои особенности, поэтому остановимся подробнее на налогообложении НДС при экспорте товаров за пределы таможенной территории Украины и порядке возмещения НДС при экспорте.

Понятие терминов «экспорта» и «импорта» регулируется Законом Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 года №959-XII (далее — Закон №959).

Экспорт (экспорт товаров) — продажа товаров украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности (в том числе с оплатой в безденежной форме) с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины, включая реэкспорт товаров. При этом термин реэкспорт (реэкспорт товаров) означает продажу иностранным субъектам хозяйственной деятельности и вывоз за пределы Украины товаров, ранее импортированных на территорию Украины.

Импорт (импорт товаров) — покупка (в том числе с оплатой в безденежной форме) украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности у иностранных субъектов хозяйственной деятельности товаров с ввозом или без ввоза этих товаров на территорию Украины, включая покупку товаров, предназначенных для собственного потребления учреждениями и организациями Украины, расположенными за ее пределами.

Налогообложение НДС операций при экспорте товаров

Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее экспорт).

Понятие «экспорта (окончательного вывоза)» регулируется положениями Таможенного кодекса Украины от 13 марта 2012 N4495-VI, в частности. экспорт (окончательное вывоз) — это таможенный режим, согласно которому украинские товары выпускаются для свободного обращения за пределами таможенной территории Украины без обязательства касательно их обратного ввоза.

Кроме того, в целях налогообложения НДС к экспорту также приравниваются поставки товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обращении на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенный склад или специальную таможенную зону, которые созданы в соответствии с положениями глав 20-22 Таможенного кодекса Украины.

Сопутствующие услуги согласно ст. 14 Налогового кодекса Украины это услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами законодательства Украины по вопросам таможенного дела к таможенной стоимости экспортируемых или импортируемых товаров с /на таможенную территорию Украины. В свою очередь таможенная стоимость товаров, вывозимых (экспортируемых) из Украины на основании договора купли-продажи или мены, определяется на основе цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за эти товары на момент пересечения таможенной границы Украины.

К таможенной стоимости товаров, вывозимых (экспортируемых), также включаются фактические расходы, если они не были ранее в нее включены:

а) на погрузку, выгрузку, перегрузку, транспортировку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины;

б) комиссионные и брокерские вознаграждения;

в) лицензионные и иные платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить как условие продажи (экспорта) товаров, которые оцениваются.

Для помещения товаров в таможенный режим экспорта лицо, на которое полагается соблюдение требований таможенного режима, должно провести действия, предусмотренные ст. 83 Таможенного Кодекса Украины, а именно:

1. представить таможенному органу, который осуществляет выпуск в таможенном режиме экспорта, документы на такие товары;

2. уплатить таможенные платежи, которыми согласно закону облагаются товары при вывозе за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта;

3. в случае, установленном законодательством, предоставить таможенному органу разрешение на проведение внешнеэкономической операции по вывозу товаров в третью страну (реэкспорт).

Операции по продаже товаров вывозимых за пределы таможенной территории Украины, но задекларированных на внутренней таможне, облагаются нулевой ставкой НДС, только при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины. То есть, в случае если по экспортному контракту с нерезидентом продукция в отчетном периоде не вывозится за пределы таможенных границ Украины, а отгружается к месту формирования экспортных грузов для последующей отправки за границу, налоговые обязательства у плательщика налога — экспортера по нулевой ставке в этом отчетном периоде не возникают. Только после фактического пересечения товарами таможенной границы Украины (завершения оформления вывозной грузовой таможенной декларации) плательщиком налога — экспортером определяются налоговые обязательства по нулевой ставке НДС.

Если документального подтверждения фактического вывоза товара нет, то реализация товаров считается операциями по продаже на таможенной территории Украины с применением на общих основаниях НДС по ставке 20%.

Порядок возмещения НДС при экспорте

Поскольку экспортные операции являются объектом обложения НДС, экспортер имеет право на бюджетное возмещение сумм НДС, уплаченных поставщикам. Плательщики налога на добавленную стоимость при документальном подтверждении фактической реализации товара за таможенной территорией Украины и предоставлены экспортные расчеты экспортного возмещения по итогам налогового периода, имеет право на получение такого возмещения в течении 30 календарных дней со дня предъявления документов.

Порядок определения суммы, подлежащей возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов регулируются ст.200 Налогового кодекса Украины.

Сумма налога, подлежащая бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

На сегодня в Украине наиболее остро стоит проблема возмещения экспортного налога на добавленную стоимость. Данный вопрос вызывает все больше нареканий в адрес налоговых органов из-за большой задолженности перед настоящими экспортерами. А также налоговым законодательством предусмотрено очень много формальностей для получения НДС из бюджета.

Это, прежде всего, подача в орган государственной налоговой службы налоговой декларации и заявления о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации. Кроме того, к декларации должен быть приложен расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), подтверждающие вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории Украины. Далее, в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку. Кроме того, налоговый орган в течение 30 календарных дней после истечения предельного срока проведения камеральной проверки, имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку налогоплательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения. Только тогда, при наличии достаточных оснований, которые дают право налогоплательщику на бюджетное возмещение сумм НДС, налоговый орган в пятидневный срок после окончания проверки подает в орган Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.

Следовательно, процесс возврата экспортного НДС по налоговому законодательству Украины очень затяжным и усложненным, поэтому на законодательном уровне данную операцию нужно совершенствовать и регулировать для того, чтобы оперативно возвращать НДС при экспортных операциях с государственного бюджета Украины.

Необходимо войти, чтобы писать комментарии.

Возмещение НДС при экспорте: налоговые преимущества и особенности документального подтверждения

Ведущий юрист
Дорофеев С.Б.

Возмещение НДС при экспорте: что нужно подтвердить в первую очередь?

Ситуации, приводящие к возникновению права на возмещение НДС можно разделить на две большие группы: осуществление экспортных операций и все остальные (например, реализация по ставке НДС 10%). Правила возврата налога из бюджета в указанных случаях существенно отличаются, в первую очередь тем, что для получения возмещения НДС при экспорте установлены дополнительные требования.

Возврат НДС при экспорте состоит, по сути, из двух этапов: подтверждение ставки НДС 0% для произведенных экспортных операций и, собственно, возмещение НДС, заключающегося в большей степени в подтверждении налогоплательщиком налоговому органу правомерности применяемых вычетов и правильности произведенных расчетов.

Подтвердить пониженную ставку налога 0% в отношении экспортных операций налогоплательщик обязан в течение 180 календарных дней начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, для чего необходимо собрать комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ. В противном случае налогоплательщик обязан будет исчислить НДС с экспортных операций по общим ставкам (10 или 18%) и уплатить его за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка путем подачи уточненной налоговой декларации, а также заплатить пени за просрочку уплаты налога.

Данные неблагоприятные последствия возлагаются на налогоплательщика в связи с тем, что при экспортных операциях до истечения 181 дня, налогоплательщик не учитывает в базе для расчета исходящего налога суммы экспортных операций (при том, что с формальной стороны реализация товаров на экспорт рассматривается НК РФ как реализация на территории РФ).

В случае же, если необходимый комплект документов не собран в 181-дневный срок НК РФ требует, чтобы налоговые последствия такой деятельности ничем не отличались бы от обычной реализации на внутреннем рынке РФ. Поэтому налогоплательщик должен заплатить налог за период отгрузки и пени за его несвоевременную уплату.

Возврат НДС при экспорте: какие документы необходимо обязательно представить в ИФНС РФ?

Конкретный перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения нулевой ставки НДС и получения возврата НДС при экспорте, зависит от условий экспортного контракта, вида экспортируемых товаров (работ, услуг) и др. Указанные документы приведены в ст. 165 НК РФ.

Так, при «обычном» экспорте за пределы Таможенного союза предоставляются:

  • контракт (его копия) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза;
  • таможенная декларация (ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов.

Следует отметить, что данный перечень документов является самым общим, при этом ст. 165 НК РФ для подтверждения пониженной ставки налога в размере 0% в отношении тех или иных определенных экспортных операций (определенных видов товаров или услуг или способа их экспорта) устанавливает довольно различающиеся требования.

На этом этапе возврата НДС при экспорте самым важным моментом для налогоплательщика является получение и предоставление налоговому органу копий таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов, содержащих необходимые отметки таможенных органов. Буквально на каждом таком документе (на каждой странице) должен быть проставлен соответствующий штамп.

В отсутствие таких отметок таможенных органов подтвердить правомерность применения нулевой ставки будет невозможно, даже если возможность ее применения может быть установлена на основании иных документов, представленных в инспекцию в порядке ст. 165 НК РФ. Данный подход следует, в том числе, из арбитражной практики (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 N 10280/08).

Получить такие отметки налогоплательщик может как самостоятельно обратившись соответствующий в таможенный орган, так и с помощью таможенного представителя.

Также следует обратить внимание, что перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим, поэтому требования налоговых органов о представлении иных документов, не указанных в ст. 165 НК РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (например, Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

Необходимо помнить, что представление полного пакета документов, соответствующих требованиям ст. 165 НК РФ, не влечет автоматического применения налоговой ставки 0% и получения возмещения НДС при экспорте. Это является лишь условием, подтверждающим факт реального экспорта и уплату НДС. Поэтому при решении вопроса о применении ставки 0% и налоговых вычетов налоговыми органами учитываются результаты проверок достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов, а также данные о реальном осуществлении деятельности. Кроме того, принимаются во внимание результаты проверки выполнения поставщиками налогоплательщикам обязанностей по уплате НДС в бюджет.

Применительно к конкретным требованиям оформления документов, необходимых для подтверждения ставки 0%, отметим, что данные документы должны соответствовать требованиям законодательства РФ или международного законодательства. При этом в настоящее время имеется такое количество споров налогоплательщиков с налоговыми органами относительно данных требований, что описать все возможные нюансы в целом, не применительно к конкретным документам, не представляется возможным.

В любом случае налогоплательщикам, начинающим осуществлять экспортные операции, настоятельно рекомендуется заранее изучить возможные требования налоговых органов к документам, оформляемым при проведении их конкретных операций, а также практику споров по ним.

После того как документы по соответствующему перечню будут собраны, необходимо исчислить налог, заполнить разд. 4 налоговой декларации, а также подать ее в налоговый орган.

Как ускорить возмещение НДС при экспорте?

Чтобы возврат НДС при экспорте произошел быстрее налогоплательщик вправе заявить вычеты, относящиеся к экспортной деятельности, одновременно с предоставлением документов, подтверждающих ставку НДС 0%. В этом случае налоговый орган будет в рамках одной камеральной проверки проверять обоснованность применения данной ставки и правомерность применения налоговых вычетов.

Если все было сделано правильно, через 3 с небольшим месяца налогоплательщик получит на свой счет сумму возмещения НДС при экспорте.

Указанные выше рекомендации являются общими, конкретный порядок действий налогоплательщика для получения возмещения НДС при экспорте зависит от типа хозяйственных операций, приводящих к возмещению НДС, а также конкретных обстоятельств его деятельности.

Особенности уплаты НДС при экспорте товаров

Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации регулируется порядок исчисления НДС, в том числе при экспорте товаров, работ и услуг, порядок исчисления зависит от таможенной процедуры, которую проходят товары.

Если происходит реализация производимых и экспортируемых товаров или услуг, то соответствуя пункту 1 статьи 164 НК РФ, налогообложение таких товаров или услуг будет происходить по ставке 0 процентов. Также есть возможность возмещения из бюджета налога, который был уплачен поставщиком — экспортером.

Важно понимать, что применение ставки 0 процентов, не является освобождением от уплаты НДС. Различие в том, что налоговая ставка дает возможность на получение налогового вычета, нужно просто представить документы (предусмотренные статьей 165 Налогового Кодекса РФ) в налоговые органы, которые подтверждают экспорт товаров. В международной практике НДС с иностранного контрагента организацией экспортером не взимается. Поэтому у организации есть право представить к возмещению сумму уплаченного НДС в составе платежей при покупке работ, услуг, материалов, сырья, если они связаны с товарами, услугами, работами, которые отправляются на экспорт.

Рассмотрим нюансы применения налоговой ставки 0 процентов

Итак, чтобы обосновать право на применение налоговой ставки 0 процентов при экспорте товара компания должна предъявить в налоговые органы такие документы (пункт 1 статьи 165 НК РФ):

1. Выписка из банка, подтверждающая факт поступления выручки от иностранного покупателя товаров, работ или услуг на счет уплачивающего налог в российском банке.

2. Контракт, заключенный между налогоплательщиком и его иностранным покупателем на экспорт товаров, работ или услуг за границы территории таможни РФ.

3. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов с отметками пограничных органов таможни, которые подтверждают экспорт товаров за пределы РФ.

4. Декларация на товары. Декларация должна быть с отметками того органа таможни, который осуществляет выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного органа таможни. А именно органа таможни РФ, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за границу территории таможни Российской Федерации.

Помимо всего, как указано в пункте 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе затребовать от налогоплательщика представить полный пакет документов, который подтверждает реальные издержки, относимые на себестоимость экспортируемого товара, по которым организация будет предъявлять НДС к возмещению из бюджета.

Такой комплект документов нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 180 дней. Срок считать от даты помещения товаров под режим экспорта..

Расчет суммы НДС к возмещению при экспорте товара :

Представим, что поставка осуществляется на условиях FCA СПб (т.е. экспорт товара осуществляет за счет экспортера до Санкт-Петербурга), товар хранится в Новосибирске, был куплен экспортером за 300 рублей (в т.ч. НДС), 40 рублей было потрачено, чтобы упаковать для перевозки и доставить до Санкт-Петербурга, в т.ч. НДС. При этом экспортер продает товар иностранному покупателю за 500 рублей.

К возмещению с такими условиями будет предоставляться сумма НДС равная (300+40)*18/118=51,86 рублей.

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

НДС – это косвенный налог, взимаемый со всех услуг и товаров, производимых в России, а также взимаемый при ввозе импортной продукции. В России действует две ставки НДС – 10% и 18%.

Неважно приобрели Вы товар или сами произвели его – Вы уплатили некую сумму НДС в бюджет. При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, а значит, возникает переплата НДС в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством, компании, работающие на экспорт, имеют право возместить или возвратить ранее уплаченную сумму НДС.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» — это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

Как возвратить НДС при экспорте?

В первую очередь надо подтвердить применение ставки НДС 0% , фактом вывоза товара за пределы РФ. На это предусмотрено 180 дней с момента отгрузки товара за пределы РФ.

Поэтому следует представить в налоговые органы следующие документы в течение 180 дней со дня помещения товара под процедуру экспорта:

  • Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
  • При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС — декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
  • Транспортная накладная:
  • с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
  • с подписями и печатями отправителя и покупателя
  • Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
  • Счет-фактура.

Однако данный список является общим и может различаться в зависимости от категории товара.

Камеральная проверка при возмещении НДС

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Если в процессе камеральной проверки были обнаружены какие-то противоречия, назначается дополнительная камеральная проверка, при которой проводится ряд различных мероприятий налогового контроля, например, налоговый инспектор может посетить компанию для проверки имущества или опроса свидетелей. В том случае, когда в результате проверки были выявлены правонарушения, компания обязана уплатить штраф – налог и пени.

Если Вы не хотите брать на себя все налоговые формальности, связанные с экспортом товаров, а также проходить камеральную проверку, компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услугу «контрактодержатель», при которой для Вас не возникнет никаких сложностей.

Получите консультацию прямо сейчас по телефону +7 (499) 703-18-15, наши специалисты ответят на все интересующие Вас вопросы