Расчетный период командировки

Оглавление:

Как рассчитать заработную плату за дни командировки

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Работникам, которые отправляются в служебную командировку, работодатель выплачивает суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда к месту командировки и назад, компенсирует расходы на оплату проживания. Кроме того, поскольку период нахождения в командировке считается рабочим временем, работнику за весь период начисляется заработная плата. Как правильно рассчитать заработную плату за время командировки пойдет речь в этой статье.

Что выбрать: средний заработок или зарплату за фактически отработанное время?

Статьей 121 Кодекса законов о Труде предусмотрено что оплата труда за выполненную работу работникам, направленным в командировку, осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для определения заработной платы за время нахождения работника в командировке нужно сравнить две величины:

  • дневной заработок в соответствии с условиями трудового договора;
  • среднедневную заработную плату, определенную в соответствии с нормами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 г. №100.

Министерство социальной политики в письме № 204/13/184-12 от 05.03.2012 года отметило, что в случае, если средняя зарплата выше, чем фактическая, начисление зарплаты за дни командировки производится исходя из среднего заработка за предыдущие два месяца.

Как рассчитать дневной заработок

В дневной заработок работника включаются все виды заработной платы, которые работник должен получить в соответствии с условиями трудового договора в месяце, в котором его направляют в командировку, а именно оклад, доплаты, надбавки, премии, индексация.

Согласно нормы рабочего времени в мае 2016 года Сидоров И.П. должен отработать 19 дней. Должностной оклад работника — 2300 грн, согласно коллективного договора за вредные условия труда работник получает доплату в размере 25% должностного оклада – 575 грн. По результатам работы за апрель была начислена премия – 460 грн., индексация в мае – 130,50 грн. С пятого по шестое мая работник находился в командировке. Дневной заработок рассчитывается несмотря на пребывание в командировке. Для этого месячный совокупный доход делится на количество рабочих дней:

(2300 грн.+575 грн.+460 грн.+103,50 грн.) : 19 дней = 159,92 грн.

Расчет среднедневного заработка

Напомним, что согласно п.3 Порядка 100 в совокупный доход для расчета среднедневного заработка включаются основная заработная плата, доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими почасовиками; высокие достижения в труда, сложные условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и другие), производственные премии и другие премии, которые не носят разового характера, вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет. Суммы отпускных, пособия за период временной нетрудоспособности и по беременности и родам и материальной помощи в расчет среднего заработка не включаются.

В мае Степанова С.И. находилась неделю в командировке. Для расчета среднего заработка учитывается заработная плата за март и апрель. Согласно ведомостей начисления заработной платы доход работницы отражен в таблице:

Расчет среднего заработка в командировке

Содержание темы «Расчет среднего заработка в командировке«:

01. Расчетный период

Для расчета среднего заработка для оплаты командировки принимаются выплаты зa последние два календарных месяца pаботы, предшествующих событию, с которым cвязана соответствующая выплата (абзац тpетий п. 2 Порядка № 100).

Если работник не работал последние два месяца перед командировкой (больничный [см. дополнительно сборник Больничные], отпуск, повышение квaлификации и т. п.), тo для расчета среднего заработка пpинимаются выплаты за предыдущие два мeсяца работы.

Время, в течение кoторого работник не работал по увaжительным причинам и за ним нe сохранялся заработок или сохранялся чaстично, исключается из расчетного пeриода для оплаты командировки (согласно абзацу шестому п. 2 Пoрядка № 100).

Аналогично из расчетного периода иcключаем периоды, за кoторые сохранялся средний заработок. В чaстности, это отпуска (ежегодные, учебные, чернобыльские, отпуска на детей [ БОНУС: Скачайте справочник «Отпускные»]), время повышения квалификации, исполнения общественных обязанностей, дни командировки, за кoторые сохраняется средний заработок.

Заметим, что если в период, описанный в предыдущем абзаце время командировки было оп­лачено по условиям трудового договора, а нe по среднему заработку, то этот пе­риод не нужно иcключать из расчетного периода. Эти два варианта учтены ниже в примерах.

Если работник проработал у данного работодателя меньше двух месяцев, тo в расчет среднего заработка в командировке включаются выплаты зa фактически отработанное время. Об этой ситуации есть Письмо Минсоцполитики №1537/13/84-16 от 08.11.2016.

Если сотрудник не отработал ни одного рaбочего дня в расчетном периоде средняя зарплата начисляется исходя из установленного eму в трудовом договоре месячного должностного оклада (тарифной ставки) плюс все доплаты, надбавки, премии, которые должны быть начислены работнику согласно трудовому или кoллективному договору за месяц, на который приходится командировка.

БОНУС: Скачайте спpавочник «Учет рабочего времени»

02. Какие выплаты включaются в средний заработок

Выплаты включаемые в заработок для иcчисления средней зарплаты смотрите на странице Средний заработок для командировок.

Есть некоторые особенности для расчета средней зарплаты именно для командировок (в отличие от отпускных [смотрите сборник Расчет отпускных с примерами] и др.):

01) в расчете средней зарплаты зa последние два месяца не yчитываются выплаты за время, в тeчение которого сохранялся средний заработок (вpемя ежегодных и дополнительных отпусков, кoмандировки, повышения квалификации, исполнения гoсударственных и общественных oбязанностей и т.п.), а тaкже выплачивалось пособие по временной утрате трудоспособности. Опять-таки, если командировки оплачивались по условиям трудового договора, то указанные суммы учитываются при иcчислении среднего заработка для оплаты дней командировки;

02) есть нюансы и при учете премий (текущих, квартальных, по итогам года, юбилейных и выплаченных к праздникам и профессиональным датам), т. к. в Порядке № 100 это не расписано подробно.

По поводу премий часто возникают вопросы, например:

1) Как поступить, если премия начислена в тeкущем месяце за прошедший?

2) Пересчитывать ли сумму премии, если она сразу начислена пропорционально отработанному времени?

Ответы на эти вопросы ищите в следующем пункте.

БОНУС: Скачайте справочник «Зарплата»

03. Как учитывать премии для зарплаты в командировке

Учет премий для рaсчета среднего заработка, в том числе для оплаты командировок, кратко описан в пункте З Порядка № 100 (в первом абзаце). Особенности следующие:

01) премии включаются в заработок тoго месяца, на который они пpиходятся согласно расчетной ведомости, то есть премия за август, начисленная в сентябре, считается сентябрьской выплатой (это подтверждает Минтруда в пиcьме № 804/13/84-10 oт 13.09.2010);

02) премии за квартал и бoлее продолжительный период времени включaются в заработок в части, cоответствующей количеству месяцев в расчетном пeриоде; то есть сумму квартальной премии делим на 3, полугодовой премии — на 6, годовая — на 12 (согласно второму абзацу пункта 3 Порядка №100);

03) если количество дней расчетного периода отработано нe полностью, премии учитываются пропорционально отработанному в указанном периоде времени;

04) одноразовые премии к праздникам, профессиональным датам и юбилеям не yчаствуют в расчете среднего заработка пpи оплате командировок.

Таблица. Как учитывать премии пpи расчете средней зарплаты в командировке

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 — 8 — 14 = 225 фактически отработанных дней.

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рублей, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рублей + 12 000 рублей = 438 086,96 рублей.

Бухгалтерия, зарплата и отчетность в дружелюбном сервисе.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рублей командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда, исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Бывают ситуации, когда дни служебной командировки выпадают на те дни, когда у работника по графику выходные.

Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов:

700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны.

Оплата дней командировки — по средней или дневной зарплате?

аудиторская компания, которая уже более 15 лет предоставляет качественные аудиторские, бухгалтерские услуги, а также другие виды деловых услуг

Оплата дней командировки — по средней или дневной зарплате?

Нарушение оплаты дней командировки является несоблюдением государственных минимальных гарантий в оплате труда, что влечет за собой наложение штрафа в размере 10 минимальных зарплат за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.

Согласно ст.121 КЗоТ работникам, направляемым в служебную командировку, оплата выполненной работы производится в соответствии с условиями, определенными трудовым коллективным договором. Размер такой оплаты труда не может быть ниже от среднего заработка, что сохраняется за такими работниками на все рабочие дни в командировке по графику, установленному по месту постоянной работы.

Как показывает практика проверок Инспекции по труду в 2016 году, инспекторы проводят выборочную проверку правильности оплаты дней командировки: определяют средний заработок и сравнивают его с дневным заработком. Полученный результат сравнивают с данными предприятия в ведомости начисления зарплаты.

Более того, к средней зарплате, рассчитанной в соответствии с Порядком №100, необходимо применять требования п.10 по корректировке среднего заработка на коэффициент повышения окладов. Несоблюдение требований п.10 Порядка №100 при исчислении средней зарплаты также подпадает под указанный выше штраф. Сейчас практика проверок подтверждает фиксацию в актах инспекторами по труду нарушения относительно неприменения коэффициента повышения при начислении средней зарплаты.

Итак, рассмотрим все особенности оплаты дней командировки.

Как было отмечено выше, в соответствии со ст.121 КЗоТ, в случае направления работника в командировку следует сравнить сумму среднедневного заработка и дневного заработка в соответствии с условиями трудового договора и если:

  • дневной заработок выше среднего заработка — заплатить за время командировки заработную плату,
  • а если выше средний заработок — выплачивается средняя заработная плата.

Обратите внимание, что к дневному заработку работника, который должен сравниваться со среднедневным, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает согласно условиям трудового, коллективного договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты, надбавки, премии, индексация и тому подобное.

Поскольку рассчитывается дневной заработок работника в месяце, в котором его направляют в командировку, то и определяют его по общим правилам, а именно: начисленную в этом месяце заработную плату (оклад, надбавки, премии) делят на отработанные дни.

А вот среднедневной заработок рассчитывается в соответствии с Порядком №100.

На основании п.2 Порядка среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих командировке.

Например, работник направлен в командировку сроком на 3 рабочих дня с 17 по 19 ноября. Для оплаты этих трех дней рассчитывается средняя заработная плата за период с 1 сентября по 31 октября.

Работникам, проработавшим на предприятии менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время. Если в вышеописанном примере отметить, что работник принят на работу 21 сентября, тогда расчетным для средней заработной платы является период с 21 сентября по 31 октября.

В случае, когда в течение последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы.

Следующим шагом будет расчет совокупного дохода в расчетном периоде. Определяя совокупный доход для расчета средней заработной платы необходимо учитывать выплаты, которые включаются и не включаются в расчет в соответствии с пунктами 3 и 4 Порядка №100 (см. Таблицу 1).

· Доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональную мастерство), условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и другое);

· Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;

· Вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет.

· Одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т.п.);

· Компенсационные выплаты командировочных и перевода (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);

· Премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности);

· Денежные и вещественные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.д.;

· Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;

· Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;

· Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;

· Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и домов отдыха;

· Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем ​​рождения, за долголетия и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и тому подобное;

· Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;

· Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);

· Суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья;

· Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;

· Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты;

· Выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительной отпусков, командировки и т.п.);

· Помощь в связи с временной нетрудоспособностью.

Обратите внимание, в совокупный доход включаются только те выплаты, которые непосредственно связаны с отработанным временем: оклад, надбавки, производственные премии и не имеющие разового характера выплаты. Поэтому и дни, и суммы за периоды болезни, отпускных или командировки исключаются из расчетного периода и с совокупного дохода. Также, не включаются в совокупный доход суммы любой материальной помощи (как облагаемой, так и не облагаемой).

Что касается сумм премий, то они включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату (а не за какой месяц они начисляются).

При этом когда число рабочих дней в расчетном периоде отработаны не полностью, то премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты во время исчисления средней заработной платы за последние два календарные месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Положением о премирование, как правило, предполагает, что премия начисляется пропорционально отработанному рабочему времени.

Если ежемесячные премии совпадают с месяцами, за которые они начислены (месяцы расчетного периода), и они уже исчислены пропорционально отработанному времени, то премии в таком случае включаются в заработок в фактическом начисленном размере (см. Письмо Минсоцполитики от 13.09.2010г. №804/13/84-10).

Если премия выплачивается в следующем за отчетным месяцем и начисляется в фиксированном размере пропорционально отработанному времени, а число рабочих дней расчетного периода отработаны не полностью, премии во время исчисления средней заработной платы за последние два месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Аналогичного мнения и Минсоцполитики (см. Письмо от 06.08.2014г. №1126/13/84-14).

Премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.

Например, работнику начислена премия за I-й квартал в апреле. В июне он отбывает в командировку. Расчетный период для исчисления средней зарплаты — апрель-май. Поскольку расчетный период насчитывает 2 месяца, а квартальная премия состоит из трех месяцев, то в совокупный доход будет включено по 1/3 части квартальной премии за каждый месяц расчетного периода — то есть 1/3 + 1/3 (всего 2/3 квартальной премии). Дополнительно смотрите письмо Минсоцполитики от 21.09.2012г. №991/13/84-12.

Также следует учесть положения абзаца второго пункта 3 Порядка №100, в соответствии с которым единовременное вознаграждение по итогам работы за год учитывается при исчислении средней заработной платы путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год. Поэтому если в текущем (2016 году) работнику в любом месяце начислено единовременное вознаграждение по итогам работы за год (например, в феврале 2016 года), то в последующих месяцах текущего года в случае командировки работника ему будут учтены в совокупный доход по 1/12 до каждого месяца расчетного периода (т.е. 2/12).

Все указанные в таблице 1 выплаты включаются в расчет в том размере, в котором они начислены (то есть без вычета алиментов, сумм налогов и т.д.).

Следующим шагом рассчитаем заработную плату за время командировки. Так, согласно п.8 Порядка №100 начисления за время командировки, исчисляемые из средней заработной платы за последние два месяца работы, производятся путем умножения:

  • среднедневного заработка в расчетном периоде;
  • на число рабочих дней командировки.

Среднедневная заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗП ср = ЗПфакт2мис / РД, где

ЗП ср — средняя заработная плата

ЗПфакт2мис — заработная плата за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни

РД — число отработанных рабочих дней в расчетном периоде.

Рассмотрим на примерах начисления среднего заработка и сравнение его с дневным заработком

Пример 1. Работник был в командировке 3 рабочих дня с 10 по 12 ноября.

Расчетный период сентябрь-октябрь, в котором работнику начислен оклад за сентябрь 3500 грн. и сумма премии 2000 грн., оклад за октябрь 3500 грн. и сумма премии 4000 грн. Отработано — 42 р.д.

Среднедневная заработная плата составляет 309,52 грн. (13 000 грн./42 р.д.).

Сравниваем среднедневной зарплату с дневной зарплатой ноября: работнику начислено в ноябре полный оклад (как должно быть без командировки) 3500 грн. и сумму премии 1000 грн. Всего 4500 грн., количество рабочих дней по норме ноября составил 21. Дневная заработная плата составляет 214,29 грн., что меньше средней зарплаты.

Поэтому за время командировки работнику сохраняется средняя заработная плата 928,56 грн. (309,52*3 р.д. командировки в ноябре), а оклад ноября будет вычислено пропорционально отработанным дням без дней командировки. Что касается премии, то ее пропорциональное вычисления будет зависеть от условий Положения о премировании, которое действия на предприятии.

Пример 2. Работник был направлен в командировку 6 октября. С 1 октября ему был увеличен должностной оклад.

Чтобы правильно провести вычисления средней зарплаты с учетом повышения должностного оклада, надо обратиться к п.10 Порядка №100. В нем указано, что в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.

Минтруда в письме от 04.04.2006г. №260/13/84-06 отмечает: если на предприятии произошло повышение окладов по решению, предусмотренным в коллективном договоре (соглашении), для всех работников предприятия, заработная плата за промежуток к повышению корректируется на коэффициент ее повышения.

Кроме того Минтруда отмечает, что корректировка средней заработной платы не производится в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работнику в связи с присвоением высшего разряда, переводом на другую выше оплачиваемую работу (должность) и др.

Что касается выплат, то корректировке подлежат все выплаты, предусмотренные п.3 Порядка №100 (см. Таблицу 1).

Итак, продолжая условия примера 2, отметим, что работник был в командировке 3 рабочих дня с 6 по 8 октября. Расчетный период август — сентябрь, в которых работнику начислен оклад по 3000 грн. Отработано — 42 р.д.

С 1 октября на предприятии проводится повышение должностных окладов на 10%. (См. Таблицу 2):

Оплата дней командировки: алгоритм расчета

Последние поступления

Как оплачивать дни командировки, определено ч. 4 ст. 121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ). Согласно ей, их оплачивают по условиям трудового (коллективного) договора, но не ниже среднего заработка. Порядок исчисления средней зарплаты утвержден постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Но указанные нормативно-правовые акты не предусматривают никаких особенностей для оплаты дней командировки при применении неполного рабочего времени. Неудивительно, что при начислении оплаты за дни командировки для работников с неполным рабочим днем возникают вопросы, связанные именно с механизмом их расчета. Учитывая, что он непростой, разберемся сначала с общим алгоритмом.

Алгоритм расчета оплаты дней командировки

Для расчета оплаты за дни командировки следует сравнить дневную зарплату (определенную путем деления зарплаты, начисленной в месяце командировки за отработанные рабочие дни) и среднедневную зарплату, исчисленную в соответствии с Порядком № 100. Однако, определяя данные показатели, необходимо соблюдать ряд особенностей, не прописанных в Порядке № 100, а содержащихся в разъяснениях Минсоцполитики. В одном из них озвучен также алгоритм расчета оплаты дней командировки (см. письмо Минсоцполитики от 05.03.2012 г. № 204/13/184-12). Далее — об основных его шагах.

Шаг 1. Рассчитывают дневной заработок в месяце командировки, разделив зарплату за отработанные рабочие дни в месяце командировки (без учета оплаты больничных и прочих случаев сохранения средней зарплаты) на количество таких дней.

На заметку

Если работником отработаны два рабочих дня, а на третий его отправляют в командировку, расчет средней заработной платы проводится исходя из выплат за эти два рабочих дня.

Шаг 2. Определяют средний заработок согласно Порядку № 100 из расчета выплат за два последних месяца перед командировкой (исходя из количества рабочих дней расчетного периода).

Шаг 3. Сравнивают среднедневной и дневной заработок и находят, какой из них больше.

Шаг 4. Оплачивают дни командировки в зависимости от того, какой показатель выше: если больше средняя зарплата, то ее сохраняют за дни командировки, а если выше дневная зарплата, то дни командировки оплачивают как обычные рабочие дни.

Алгоритм вроде простой, но значительно сложнее правильно определить показатели дневной и среднедневной зарплаты. А особенно в случае, когда работник в месяцах расчетного периода работал на условиях полного рабочего времени, а в месяце командировки — с неполным рабочим временем.

Определение дневной зарплаты в месяце командировки

В заработок для определения дневной зарплаты включаются начисленные работнику элементы заработной платы за отработанные им дни в месяце командировки (см. письмо Минсоцполитики от 24.04.2013 г. № 4566/0/14-13/13). Хотя показатель дневной зарплаты часто рассчитывается и из расчета полного рабочего месяца, ведь в результате получаем одинаковые цифры.

Таким образом, при определении дневного заработка работника по условиям трудового договора включаются составляющие заработной платы, которые работник получает согласно условиям трудового (коллективного) договора в месяце, в котором он пребывал в командировке, а именно:

  • оклад, доплаты, надбавки, индексация;
  • премии, которые носят постоянный характер (ежемесячные, квартальные и др.).

Важно

Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный отрезок времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.

Не включаются в дневную заработную плату работника для сравнения: помощь на оздоровление; материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов; оплата за периоды, когда за работником сохраняется средняя зарплата в соответствии с законодательством; одноразовые выплаты.

Хотя Минсоцполитики говорит лишь о дневной зарплате, следует отметить, что в большинстве случаев для работников с неполным рабочим днем для оплаты командировки придется применять показатель зарплаты за час.

Отразим алгоритм расчета дневной (часовой) зарплаты в месяце командировки на схеме 1 (см. далее).

Расчет средней зарплаты для оплаты дней командировки

При исчислении средней зарплаты в соответствии с Порядком № 100 действуют свои особенности. Расчет средней зарплаты проводят исходя из выплат за последних два календарных месяца работы, предшествующих месяцу командировки. При ее исчислении необходимо учитывать следующее:

  • в расчетный период не учитываются: периоды, в течение которых работник не работал по уважительным причинам и за ним не сохранялся заработок, сохранялся заработок частично или полностью (абз. 6 п. 2 Порядка № 100);
  • в заработок не включаются выплаты за время, в течение которого сохранялся средний заработок (ежегодные основные и дополнительные отпуска, командировки, повышение квалификации, исполнение государственных и общественных обязанностей, оплата временной нетрудоспособности и т.д.), что следует из абз. 2 п.4 Порядка № 100;
  • в расчете средней зарплаты не принимают участия: одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, которые выходят на пенсию, выходное пособие и др.); одноразовые премии и некоторые другие виды премий, перечисленные в пп. «г» п. 4 Порядка № 100; выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за длительную и безупречную трудовую деятельность.

Производственные премии, квартальные, годовые также включаются в заработок при исчислении средней зарплаты. Согласно общему правилу, премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся в соответствии с расчетной ведомостью (абз. 1 п. 3 Порядка № 100), но не всегда в полной сумме. Поскольку премии за квартал и более длительный период включаются в части, соответствующей количеству месяцев расчетного периода и в зависимости от отработанного рабочего времени (см. письма Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12, от 18.04.2012 р. № 283/13/155-12, от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14). Порядок исчисления среднедневной (среднечасовой) зарплаты и алгоритм расчета покажем на схеме 2.

Как учитывать премии в заработок для исчисления средней зарплаты, изобразим на схеме 3.

Все перечисленные премии учитываются в этом порядке только в случае, когда они приходятся на один из месяцев расчетного периода.

Как видим, алгоритм расчета оплаты дней командировки достаточно сложный и для классической ситуации. О том, как его применять, в частности, когда работник трудится на условиях неполного рабочего времени, расскажем в материале «Работник, который трудится неполный рабочий день в командировке: как табелировать и оплачивать» газеты № 190/2016.

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.

Расчет среднего заработка при командировке

Актуально на: 19 декабря 2016 г.

Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

Оплата по среднему заработку в командировке

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Далее нужно определить средний дневной заработок для расчета командировочных по формуле:

О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Доплата до среднего заработка при командировке

Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка. Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 ).