П 2 ст 285 нк

Оглавление:

Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период

Текст статьи.

Комментарии к статье

Налоговый и отчётный период в декларации по налогу на прибыль

Для уплаты любого налога НК РФ устанавливает налоговый и отчётные периоды. Налог на прибыль не исключение. Календарный год — это период налоговый. По итогам года высчитывается налоговая база, с которой и уплачивается налог в бюджет, и подаётся декларация в инспекцию (срок её сдачи до 28 марта следующего года).

Но, помимо налогового, есть еще отчётные периоды, по которым, как следует из названия, нужно отчитываться, подавая декларацию, а также уплачивать в некоторых случаях авансы.

Итак, налог на прибыль уплачивается по итогам года. Но из этого правила бывают исключения. Иногда налоговый период может быть длиннее или короче календарного года. К таким исключительным случаям относится создание или прекращение деятельности организации в начале, конце или середине года. Так, для фирмы, созданной в начале или середине года, налоговый период будет короче — с даты создания до 31 декабря. А для организации, начавшей свою деятельность в конце года (в декабре), налоговый период удлиняется — с декабря прошлого года до 31 декабря будущего года. Для ликвидируемой фирмы последним налоговым периодом также будет отрезок времени, заканчивающийся датой ликвидации.

Теперь рассмотрим что такое отчётный период. Отчётных периодов при отчислении налога на прибыль три. По каждому из них предоставляется декларация. Отчётные периоды это:

  • квартал (3 месяца)
  • полугодие
  • 9 месяцев

Однако бывает два типа отчётов по налогу на прибыль для организации. И от типа, который использует та или иная фирма, зависит порядок уплаты авансов. Можно отчислять авансовые платежи поквартально, рассчитывая их нарастающим итогом. Или исходя из фактически полученной прибыли, тогда авансы уплачиваются иначе. Во втором случае они уплачиваются таким же нарастающим итогом, но ежемесячно.

Для отражения в декларации каждый отчётный период имеет свой код. Код отчётного периода, за который подаётся декларация указывается на титульном листе документа. Например, если в декларации указано — налог на прибыль период 31, это означает, что она подаётся за полугодие.

Для фирм, отчисляющих авансы поквартально, прописано четыре кода по периодам:

  • период 21 (1-й квартал);
  • период 31 (6 месяцев);
  • период 33 (9 месяцев);
  • период 34 (весь год).

Организации, применяющие второй тип отчётности и уплачивающие ежемесячные авансы, на декларациях проставляют коды от 35 до 46: период 35 (1 месяц), период 36 (2 месяца) и т.д. до периода 46 (12 месяцев).

Каковы же сроки подачи деклараций по отчётным периодам?Декларация по налогу на прибыль период 21 должна быть подана до 28 апреля текущего года. Налог на прибыль период 31 — до 28 июля. За период 33 — до 28 октября, а за период 34 — до 28 марта следующего года.

Итак, крайним сроком является 28 число месяца. Ежемесячные декларации по кодам 35-46 также подаются в инспекцию до 28 числа.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Комментарий к Ст. 285 НК РФ

Статья 285 НК РФ посвящена налоговому периоду и отчетным периодам по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, соответственно, признается календарный год.

В целях налогообложения понятия «год» и «календарный год» различаются.

Согласно ст. 6.1 НК РФ годом (кроме календарного) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, которые следуют подряд.

На основании законодательства Российской Федерации календарный год обозначает период времени с 1 января по 31 декабря (ст. 2 Федерального закона от 3 июня 2011 г. N 107-ФЗ «Об исчислении времени»).

По налогу на прибыль налоговый период равен календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря. Для организаций, созданных в период с 1 января по 30 ноября включительно, налоговым периодом признается промежуток времени со дня государственной регистрации и до конца года. Что же касается организаций, регистрация которых пришлась на декабрь, то для них первый налоговый период равен периоду времени со дня регистрации и до конца следующего календарного года.

Для организаций, которые были ликвидированы или реорганизованы до конца года, последний налоговый период равен временному промежутку с 1 января до дня ликвидации или реорганизации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае налоговая декларация представляется лишь раз в квартал, а во втором случае — раз в месяц. Причем налогоплательщик ежегодно может менять отчетные периоды, достаточно лишь до 31 декабря предшествующего года уведомить инспекторов о своем решении.

Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период

СТ 285 НК РФ.

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и
так далее до окончания календарного года.

Комментарий к Ст. 285 Налогового кодекса

Учитывая статью 285 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль российских организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком в календарном году и представляющая собой полученные именно в календарном году доходы (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных в этом же году расходов (в том числе внереализационных), определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При применении статьи 285 НК РФ следует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Установленные пунктом 3 статьи 55 НК РФ положения не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

В письме Минфина России от 17.05.2011 N 03-03-07/17 указано, что согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Учитывая изложенное, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и принявшие решение о применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль, обязаны будут уведомить налоговые органы о своем решении не позднее чем за месяц до наступления нового налогового периода, т.е. не позднее чем за месяц до наступления 1 января 2012 г. (30 ноября 2011 г.).

Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период (действующая редакция)

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 285 НК РФ

1. Анализ правил п. 1 ст. 285 показывает, что:

а) они посвящены налоговому периоду по налогу на прибыль организаций. При этом нужно учитывать следующие положения ст. 55 НК:

«1. Под налоговым периодом понимается КАЛЕНДАРНЫЙ год или иной период времени применительно к ОТДЕЛЬНЫМ НАЛОГАМ, по окончании которого определяется НАЛОГОВАЯ база и исчисляется СУММА НАЛОГА, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из ОДНОГО или НЕСКОЛЬКИХ ОТЧЕТНЫХ периодов, по итогам которых уплачиваются АВАНСОВЫЕ платежи.

2. Если организация была создана ПОСЛЕ НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом ДНЕМ СОЗДАНИЯ организации признается ДЕНЬ ее государственной РЕГИСТРАЦИИ.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, ПЕРВЫМ налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ЛИКВИДИРОВАНА (реорганизована) до конца календарного года, ПОСЛЕДНИМ налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная ПОСЛЕ НАЧАЛА календарного года, ликвидирована (реорганизована) ДО КОНЦА этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в ПЕРИОД ВРЕМЕНИ С 1 ДЕКАБРЯ ПО 31 ДЕКАБРЯ текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) РАНЬШЕ СЛЕДУЮЩЕГО КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых ВЫДЕЛЯЮТСЯ либо к которым ПРИСОЕДИНЯЮТСЯ одна или несколько организаций.

4. Правила, предусмотренные пунктами 1 — 3 настоящей статьи, НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как КАЛЕНДАРНЫЙ месяц или КВАРТАЛ. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) ПОСЛЕ НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика» (выделено мной. — А.Г.);

б) налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается именно календарный год, т.е. период с 1 января по 31 декабря включительно (даже если в текущем году 31 декабря падает на выходной, праздничный или иной нерабочий день);

в) налоговый период по налогу на прибыль организаций делится на отчетные периоды.

2. Специфика правил п. 2 ст. 285 состоит в том, что:

а) они посвящены отчетным периодам по налогу на прибыль

б) отчетный период по налогу на прибыль организаций:

— состоит из трех календарных месяцев;

— входит в состав налогового периода;

— отсчитывается с 1-го дня того или иного очередного налогового периода и завершается в последний день последнего календарного месяца;

в) отчетный период для целей налогообложения налогом на прибыль организаций:

— не совпадает с понятием «квартал» (дело в том, что для некоторых налогов налоговым периодом, а не отчетным, выступает и квартал). См., например, коммент. к ст. 341 НК;

— состоит из разного количества месяцев. Так, отчетный период «первый квартал» состоит из трех месяцев (январь, февраль, март), отчетный период «полугодие» состоит из шести месяцев (с января по июнь включительно).

В практике возникли вопросы: является период с 1 октября по 31 декабря (т.е. период, наступающий после отчетного периода «9 месяцев») самостоятельным отчетным периодом? Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций этот период времени не признается самостоятельным отчетным периодом.

Нет ли противоречий между правилами ст. 285 (об отчетном периоде) и некоторыми другими нормами гл. 25 НК (см., например, коммент. к ст. 286 НК), где речь идет о кварталах, о четырех кварталах и т.п.? Такое противоречие:

— налицо, если понятия «квартал» и «отчетный период» смешиваются;

— отсутствует, если речь идет о понятии «квартал», употребляемом в нормативных актах по бухучету, в нормах некоторых других глав НК (например, в ст. 174 НК).

Статья 285 НК РФ. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Комментарии к ст. 285 НК РФ

Несмотря на название статьи 285 НК РФ, помимо налогового периода — календарного года, она также устанавливает и отчетные периоды по налогу на прибыль: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Исключение предусмотрено лишь для организаций, созданных в период времени с 1 декабря по 31 декабря. Для них первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Стаття 285. Оголошення постанови по справі про адміністративне правопорушення і вручення копії постанови

Кодекс України про адміністративні правопорушення (КУпАП)

  • перевірено сьогодні
  • кодекс від 28.08.2018
  • вступив у чинність 06.03.1996

Ст. 285 КУпАП в останній чинній редакції від 28 серпня 2018 року.

Нові не набрали чинності редакції статті відсутні.

Кодекс України про адміністративні правопорушення (КУпАПП) (статті 213 — 330)

Розділ IV. Провадження в справах про адміністративні правопорушення

Глава 23. Постанова по справі про адміністративне правопорушення

Стаття 285. Оголошення постанови по справі про адміністративне правопорушення і вручення копії постанови

Постанова оголошується негайно після закінчення розгляду справи. Копія постанови протягом трьох днів вручається або висилається особі, щодо якої її винесено.

Копія постанови в той же строк вручається або висилається потерпілому на його прохання.

Копія постанови вручається під розписку. У разі якщо копія постанови висилається, про це робиться відповідна відмітка у справі.

По справах про порушення митних правил копія постанови вручається особам, щодо яких її винесено, в порядку, встановленому Митним кодексом України.

У випадках, передбачених статтею 258 цього Кодексу, копія постанови уповноваженої посадової особи у справі про адміністративне правопорушення вручається особі, щодо якої її винесено, на місці вчинення правопорушення.

По справах про адміністративні правопорушення, передбачені статтями 174 і 191 цього Кодексу, щодо особи, якій вогнепальну зброю, а також бойові припаси ввірено у зв’язку з виконанням службових обов’язків або передано в тимчасове користування підприємством, установою, організацією, суд надсилає копію постанови, крім того, відповідному підприємству, установі або організації для відома і Міністерству внутрішніх справ України для розгляду питання про заборону цій особі користуватися вогнепальною зброєю.

Постанова суду про накладення адміністративного стягнення за адміністративне корупційне правопорушення у триденний строк з дня набрання нею законної сили направляється відповідному органу державної влади, органу місцевого самоврядування, керівникові підприємства, установи чи організації, державному чи виборному органу, власнику юридичної особи або уповноваженому ним органу для вирішення питання про притягнення особи до дисциплінарної відповідальності, усунення її згідно із законодавством від виконання функцій держави, якщо інше не передбачено законом, а також усунення причин та умов, що сприяли вчиненню цього правопорушення.

Постанова суду про накладення адміністративного стягнення за повторне вчинення порушення вимог законодавства у сфері ліцензування та з питань видачі документів дозвільного характеру, передбачених статтями 166-10, 166-12 цього Кодексу, у триденний строк з дня набрання нею законної сили направляється відповідному органу державної влади, органу місцевого самоврядування для прийняття рішення згідно із законом.

Особливості вручення постанови про адміністративне правопорушення у сфері забезпечення безпеки дорожнього руху, зафіксоване в автоматичному режимі, визначаються статтями 279-1 і 279-2 цього Кодексу.

Постанова суду про накладення адміністративного стягнення за адміністративне правопорушення, передбачене частиною сьомою статті 184 цього Кодексу, в одноденний строк з дня набрання нею законної сили направляється органам прикордонної служби для застосування до особи, стосовно якої винесено постанову, тимчасового обмеження права на виїзд за межі України з дитиною.