Налог на имущество юридических лиц с 2018 года московская область

Оглавление:

Налог на имущество юридических лиц с 2018 года московская область

от 21 ноября 2003 года N 150/2003-ОЗ

О налоге на имущество организаций в Московской области

(с изменениями на 22 июня 2018 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Московской области от 29 апреля 2004 года N 59/2004-ОЗ (Ежедневные Новости. Подмосковье, N 88, 15.05.2004);

Законом Московской области от 6 июня 2013 года N 52/2013-ОЗ (Ежедневные Новости. Подмосковье, N 110, 21.06.2013);
Законом Московской области от 15 ноября 2013 года N 137/2013-ОЗ (Ежедневные Новости. Подмосковье, N 216, 18.11.2013);
Законом Московской области от 26 ноября 2014 года N 154/2014-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 27.11.2014).
Законом Московской области от 28 декабря 2015 года N 246/2015-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 29.12.2015) (о порядке вступления в силу см. статью 2 Закона Московской области от 28 декабря 2015 года N 246/2015-ОЗ);
Законом Московской области от 28 ноября 2016 года N 141/2016-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 29.11.2016) (вступил в силу с 1 января 2017 года);
Законом Московской области от 7 апреля 2017 года N 47/2017-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 12.04.2017) (о порядке вступления в силу см. статью 2 Законом Московской области от 7 апреля 2017 года N 47/2017-ОЗ);
Законом Московской области от 3 октября 2017 года N 159/2017-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 09.10.2017) (вступил в силу с 1 января 2018 года);
Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 26.06.2018).
____________________________________________________________________

Настоящим Законом в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах устанавливается и вводится в действие налог на имущество организаций (далее — налог), определяются ставка налога, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.
(Преамбула в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Законом Московской области от 23 ноября 2004 года N 146/2004-ОЗ; в редакции, введенной в действие Международным протоколом от 18 октября 2011 года.

Статья 1. Налоговые ставки

(Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом Московской области от 28 ноября 2016 года N 141/2016-ОЗ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не установлено настоящей статьей.

Налоговая ставка в отношении, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, устанавливается в следующих размерах: в 2014 году — 0,7 процента, в 2015 году — 1,0 процента, в 2016 году — 1,3 процента, в 2017 году — 1,6 процента, в 2018 году — 1,9 процента.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 апреля 2017 года Законом Московской области от 7 апреля 2017 года N 47/2017-ОЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в размере: в 2014 году — 1,0 процента, в 2015 году — 1,5 процента, в 2016 году — 1,5 процента, в 2017 году — 1,5 процента, в 2018 году — 1,5 процента, в 2019 году — 1,5 процента, в 2020 году и последующие годы — 2 процента.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Законом Московской области от 15 ноября 2013 года N 137/2013-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом Московской области от 28 декабря 2015 года N 246/2015-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом Московской области от 28 ноября 2016 года N 141/2016-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 12 апреля 2017 года Законом Московской области от 7 апреля 2017 года N 47/2017-ОЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Налоговая ставка в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, устанавливается в следующих размерах: в 2017 году — 1 процент, в 2018 году — 1,3 процента, в 2019 году — 1,3 процента, в 2020 году — 1,6 процента.
(Абзац дополнительно включен с 12 апреля 2017 года Законом Московской области от 7 апреля 2017 года N 47/2017-ОЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года)

Налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, устанавливается в 2018-2020 годах в размере 0 процентов, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом Московской области от 3 октября 2017 года N 159/2017-ОЗ)

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом Московской области от 3 октября 2017 года N 159/2017-ОЗ)

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105_1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом Московской области от 3 октября 2017 года N 159/2017-ОЗ)

Исключения, установленные абзацами шестым и седьмым настоящей статьи, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом Московской области от 3 октября 2017 года N 159/2017-ОЗ)

Налоговая ставка устанавливается в 2021-2022 годах в размере 0 процентов в отношении движимого имущества, являющегося железнодорожным транспортом и оборудованием, указанным в приложении 3 к настоящему Закону, принятым с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств организациями, осуществляющими деятельность в сфере перевозки грузов железнодорожным транспортом, а также виды деятельности, связанные с указанной сферой, указанные в приложении 4 к настоящему Закону, которые соответствуют:
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

одновременно следующим требованиям:
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

удельный вес доходов от осуществления видов деятельности, указанных в приложении 4 к настоящему Закону, составляет в общей сумме доходов организации не менее 50 процентов;
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

размер среднемесячной заработной платы работников организации, осуществляющих трудовую деятельность на территории Московской области, превышает размер среднемесячной заработной платы в Московской области в предшествующем налоговом периоде не менее чем на 50 процентов;
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

одному из следующих требований:
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

среднесписочная численность работников организации, осуществляющих трудовую деятельность на территории Московской области, составляет более 25 человек в налоговом периоде, за который организация представляет налоговую декларацию по налогу;
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

сумма уплаченных в бюджет Московской области налоговых платежей в налоговом периоде, за который организация представляет налоговую декларацию по налогу, превышает сумму налоговых платежей, уплаченных в налоговом периоде, предшествующему налоговому периоду, за который организация представляет налоговую декларацию по налогу;
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

объем капитальных вложений организации, осуществленных в целях приобретения и (или) модернизации железнодорожного транспорта и оборудования в налоговом периоде, за который организация представляет налоговую декларацию по налогу, составляет не менее 50 миллионов рублей.
(Абзац дополнительно включен с 26 июня 2018 года Законом Московской области от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)
(Статья в редакции введенной в действие с 1 января 2014 года Законом Московской области от 6 июня 2013 года N 52/2013-ОЗ.

Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом Московской области от 26 ноября 2014 года N 154/2014-ОЗ.

2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

3) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Законом Московской области от 28 ноября 2016 года N 141/2016-ОЗ)
(Статья 1.1 дополнительно включена с 1 января 2014 года Законом Московской области от 15 ноября 2013 года N 137/2013-ОЗ)

Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Московской области от 23 октября 2007 года N 185/2007-ОЗ.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Законом Московской области от 23 ноября 2004 года N 146/2004-ОЗ.

Статья 3. Налоговые льготы

Налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области «О льготном налогообложении в Московской области».

Статья 4. О признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актов Московской области

Статья 5. Порядок вступления в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

И.о. Губернатора
Московской области

21 ноября 2003 года
N 150/2003-ОЗ

Приложение 1. Исключено

Приложение 1
к Закону Московской области
«О налоге на имущество
организаций в Московской области»
(Приложение
в редакции, введенной в
действие с 15 июня 2004 года
Законом Московской области
от 29 апреля 2004 года N 59/2004-ОЗ. —
См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________
Приложение исключено с 1 января 2005 года
Законом Московской области от 23 ноября 2004 года N 146/2004-ОЗ. —

Приложение 2. Исключено

Приложение 2
к Закону Московской области
«О налоге на имущество
организаций в Московской области»

____________________________________________________________________
Приложение исключено с 15 июня 2004 года
Законом Московской области от 29 апреля 2004 года N 59/2004-ОЗ. —

Приложение 3. Перечень движимого имущества, являющегося железнодорожным транспортом и оборудованием (в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — ОКОФ)

Приложение 3
к Закону Московской области
«О налоге на имущество
организаций в Московской области»
(Дополнительно
включено с 26 июня 2018 года
Законом Московской области
от 22 июня 2018 года N 100/2018-ОЗ)

Перечень движимого имущества, являющегося железнодорожным транспортом и оборудованием (в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — ОКОФ)

Налог на имущество организаций в 2018 году

Главные изменения в 2018 году коснулись федеральной налоговой льготы налога на имущество организаций в отношении движимого имущества со сроком полезного использования свыше 3-х лет, принятого к учету с 01 января 2013 года.

С 1 января 2018 года вступила в силу статья 381.1 30 главы НК РФ.

Данная статья гласит, что налоговые льготы, указанные в пункте 25 статьи 381 НК РФ (объекты основных средств, принятые к учету с 01 января 2013 г.), применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона региональными органами власти.

Также могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы на движимое имущество с даты выпуска которого прошло не более 3 лет.

Исключениями являются объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.

Максимальная налоговая ставка, которую вправе установить региональные органы власти, составляет 1,1% в случае отмены налоговой льготы на движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года.

Если региональным законом не установлено продление льготы или не определена налоговая ставка, то в данном субъекте РФ будет действовать максимальная налоговая ставка в размере 1,1%.

На сегодняшний день не по всем регионам изданы нормативные акты, регулирующие порядок применения льготы в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. В таблице приведены некоторые регионы, установившие льготы или налоговые ставки в 2018 году.

С 2018 года меняются условия налогообложения движимого имущества организаций

ФНС на своем сайте напомнила, что с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти.

Вышел федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, установивший «потолок» по налоговой ставке. Ранее, на стадии внесения законопроекта в Госдуму, этот закон должен был отсрочить отмену общеустановленной льготы, но ко второму чтению власти отказались от такого подарка налогоплательщикам.

Теперь субъект РФ может издать соответствующий закон – и только тогда на его территории будет применяться федеральная льгота. Если регионального закона нет – налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства, отметила ФНС.

Например, в Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юрлиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами и так далее

В Еврейской автономной области в отношении указанного движимого имущества налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5%.

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве и Московской области

Статьи по теме

Власти субъекта могут полностью освободить организации от уплаты налога на движимые объекты. Например, в Москве и Московской области налог на движимое имущество с 2018 года обнулили. Расскажем, как долго можно применять новые ставки и как платить налог.

С 1 января 2018 года действуют новые правила по налогу на имущество. Правки коснулись движимых активов, которые компании приобрели с 2013 года. Если еще в 2017 году такие объекты были освобождены от налога, то сейчас за них надо платить в региональный бюджет. Но такой обязанности может не быть, если местные власти освободили это имущество от налога.

Федеральной льготы по налогу на движимое имущество больше нет. Но регионы получили право самостоятельно вводить льготу на своей территории (п. 1 ст. 381 НК РФ). Налог на движимое имущество надо по ставке 1,1 % с 2018 года надо платить, если власти региона не утвердили свою. Об этом ФНС сообщила в письме от 20.12.2017 № БС-19-21/327 в ответ на частный вопрос.

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве

С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают региональные органы власти. Согласно нормам Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, субъект РФ вправе издать закон о применении на его территории льгот по налогу на движимые объекты. Если такого закона нет — ставки в отношении движимого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

В Правительство Москвы поступило множество обращений от организаций и ИП с просьбой сохранить нулевую ставку налога на имущество организаций в Москве с 2018 года. В итоге были приняты поправки в Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций», то есть с 2018 года сохранена нулевая ставка налога на движимое имущество.

В итоге Мосгордума приняла Закон «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций». Документ продлил на 2018 год действие нулевой ставки налога на движимое имущество.

В статье 4 закона № 64 перечислены действующие льготы. К числу льготников добавлены организации в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

Закон № 4 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, и утрачивает силу с 1 января 2019 года. То есть налог на движимое имущество в Москве отменили пока на один год.

Ставка налога на движимое имущество в 2018 году в Москве — 0%

Владимир Ефимов, министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы, о налоге на движимое имущество организаций в столице с 2018 года:

Налог на движимое имущество с 2018 года в Московской области

В Московской области в 2018-2020 годах в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, также установлена ставка 0% (см. таблицу). Соответствуюшие изменения внесены в Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области». Документ вступил в силу с 1 января 2018 года.

Ставка налога на движимое имущество в Московской области в 2018-2020 гг. — 0%

Налоговая ставка в отношении движимого имущества в Московской области, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, устанавливается в 2018-2020 годах в размере 0 %, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

Данные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного с 1 января 2013 года (дата производства определяется на основании техпаспортов).

Обратите внимание! Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают субъекты РФ. Поэтому в разных регионах сроки могут отличаться.

Налог на имущество организаций – новшество 2018 года

Главным нововведением 2018 года в порядке расчёта налога на имущество организаций является отмена федеральной льготы для движимых объектов (ст. 381.1 НК РФ). Данные изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. С 1 января 2018 года налоговые льготы по налогу на имущество организаций, указанные в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъектом РФ. При этом ставка налога по движимому имуществу в 2018 году не может быть выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом вторым. С введением этого пункта субъекты РФ наделены правом принимать закон в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трёх лет, а также в отношении имущества, отнесённого законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, и устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения. При этом регионы решают сами, какое оборудование относится к названной категории.

Также с 1 января 2018 года вступают в силу отдельные положения Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ, которыми, в частности, определено, что, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пп. 3 или 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта), была определена в течение налогового (отчётного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определённой на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Пример. Кадастровая стоимость жилого дома определена во II квартале 2018 г., а внесена в ЕГРН только в III квартале, например, 5 августа. Объект начнёт облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости начиная с августа 2018 г. (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Таким образом, с 2018 года факт отсутствия на 1 января налогового периода утверждённой в установленном порядке кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения не освобождает налогоплательщиков от обязанности по уплате в отношении них налога на имущество (авансовых платежей) за весь налоговый период, если кадастровая стоимость определена в течение налогового (отчётного) периода.

Теперь рассмотрим, какие изменения коснулись региональных законов о налоге на имущество организаций в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области.

Москва

Изменения, внесённые в Закон города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций», касаются налоговых льгот, в том числе налоговых льгот в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Так, освобождаются от уплаты налога управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта «Ипотека и арендное жилье», паспорт которого утверждён президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и приоритетным проектам, в отношении включённых в состав этих закрытых паевых инвестиционных фондов нежилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физическими лицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Такая налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Что касается льготы по налогу на движимое имущество организаций, то в Москве она не установлена. Таким образом, начиная с расчёта авансовых платежей за первый квартал 2018 года организациям-москвичам необходимо включать в налоговую базу имущество, не относимое к недвижимому.

Также из ст. 4 Закона города Москвы исключены налоговые льготы для автономных, бюджетных и казённых учреждений города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей, в отношении имущества, используемого ими в этих целях.

В то же время статья 4 дополнена пунктом, в соответствии с которым право на применение налоговых льгот возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращаются) условия их применения.

В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих профессиональным союзам, их объединениям (ассоциациям), налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной в аренду или наём третьим лицам и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, с применением коэффициента 0,75 (пп. 2.4 ст. 4-1).

Московская область

В отличие от Москвы в Московской области региональные власти продлили льготу по налогу на движимое имущество на 2018–2020 годы.

Также снижена ставка налога на в 2018 году в отношении:

  • железнодорожных путей общего пользования в 2018 году – до 1,3 %;
  • в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи – до 1,9%;
  • в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость 1,5%.

​Санкт-Петербург

Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трёх лет (Закон от 29.11.2017 № 785-129). С остального льготного имущества нужно заплатить налог по ставке 1,1%.

Ставка налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, в 2018 году осталась на уровне 2017 года и составила 1% (п. 5 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.03 № 684-96 (в ред. от 26.12.17)).

П. 7 ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга предоставляется льгота на устройства наружного освещения и подсветки общественных туалетов, а также водных устройств, включая фонтаны, фонтанные комплексы, питьевые фонтанчики, бюветы. При этом исключён ранее действовавший пункт 8 об освобождении от налога на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы.

Дополнительно переформулирован пункт об освобождении от уплаты налога на имущество объектов культурного наследия регионального значения. Теперь пункт 23 (ранее – пункт 16) гласит, что для получения освобождения в отношении указанных объектов необходимо осуществить капитальные вложения, имеющие своей целью сохранение объекта культурного наследия, в сумме более 500 млн рублей начиная с 1 января 2016 года.

Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, приведён в соответствие статье 378.2 НК РФ. При этом ставка налога на имущество по этим объектам в 2018–2019 годах составит 1%.

  • для организаций, осуществляющих деятельность в области связи (ОКВЭД 61.1, 61.2, 61.9);
  • для организаций – в отношении имущества, расположенного на территории ОЭЗ;
  • для организаций, осуществивших в течение не более одного любого календарного года, начиная с 1 января 2015 года, вложения на территории Санкт-Петербурга на общую сумму не менее 50 млн рублей.

Согласно дополнению, внесённому в Закон Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций», в частности, отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 19.12.2017 № 1091).

Ленинградская область

В Ленинградской области, так же как и в Санкт-Петербурге, региональные власти сохранили льготу на движимые объекты, с даты выпуска которых прошло не больше трёх лет, но только на 2018 год (пп. «я» п. 1 ст. 3-1 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-ОЗ (ред. от 29.12.2017)).

К организациям, уплачивающим налог в размере 50% от установленной ставки, добавлены организации, осуществляющие оптовую торговлю топливом и розничную торговлю моторным топливом в специализированных магазинах.

Налоговая отчётность по налогу на имущество организаций

Новая форма декларации по налогу на имущество была утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected] ещё 31.03.2017, но подлежит применению начиная с представления декларации за 2017 год. Организациям нужно использовать новую форму декларации, расчёта по авансовому платежу, новый порядок заполнения отчётности и форматы подачи документов в электронном виде.

Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нём предусмотрены следующие строки для внесения:

— остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Аналогичный раздел добавлен и в форму расчёта авансового платежа.

В Письме ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-21/[email protected] разъяснено, что в случае заполнения раздела 2.1 декларации или расчёта по авансовым платежам по налогу на имущество в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по классификатору ОК 013-94 (по старому ОКОФ, действовавшему до 01.01.2017), рекомендуется заполнять строки с кодами «040» с учётом указанных положений п. 2.4 приложения № 3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected], без учёта разделителей в виде точек.

Нужно отметить, что льгота по движимым объектам «перекочевала» из разряда федеральных в региональные. Это нужно учесть при заполнении декларации: в разделе 2 расчёта авансовых платежей по налогу на имущество в строке 130 при заявлении права на льготу по движимому имуществу в 2018 году (в случае установления таковой в регионе пребывания) необходимо указывать код «2012000» в отличие от кода «2012057», указываемого по такому имуществу в 2017 году.

Также нужно отметить особенность заполнения данного расчёта в Московской области. При заявлении права на льготу по налогу на имущество организаций, установленную в Московской области, в расчёте авансовых платежей заполняется поле 160 «Код налоговой льготы (установленной в виде снижения налоговой ставки)» и указывается код «2012400», так как движимые ОС в этом регионе не отнесли к числу освобождаемых от налогообложения, а установили пониженную ставку налога по такому имуществу на 2018–2020 годы в размере 0%.

Подводя итог изменениям, которые претерпело российское и региональное законодательство в области налога на имущество организаций, можно сказать, что общий порядок расчёта налога на имущество в 2018 не изменился. Изменились предоставляемые налогоплательщикам льготы по этому налогу. Полагаем, что информация, представленная в статье, позволит организациям своевременно воспользоваться этими льготами и сэкономить финансовые ресурсы организации.

Налог на имущество организаций: в Московской области будет действовать льгота по движимому имуществу

Возможности: в 2018–2020 годах в МО будет действовать льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года.

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ от налога на имущество организаций освобождено движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Эта льгота не действует на объекты движимого имущества, полученные в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ установлено, что с 1 января 2018 года данная льгота будет применяться в регионе, если это предусмотрено региональным законом о налоге на имущество организаций. Соответствующие поправки местные власти должны внести в свои законы до указанной даты.

Во исполнение указанных положений Дума Московской области приняла Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ, которым установлено, что движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года, будет облагаться налогом на имущество организаций по ставке 0%. Эта льгота будет действовать в 2018-2020 годах.

На движимые объекты ОС, полученные в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимых лиц, данная льгота не распространяется.
На заметку: на данный момент в Москве подобный закон не принят.