Начисление пени по ндс 2018

Пени по НДС в 2018 году

Все обязательные платежи, в том числе налог на добавленную стоимость налогоплательщики обязаны оплачивать в установленные законодательством РФ сроки.

Если же по каким-то причинам нарушен срок уплаты налога, то необходимо уплатить пени по данному налогу.

Согласно действующему законодательству РФ, пеня представляет собой специальное денежное взыскание, подлежащее уплате в случае несвоевременности обязательных платежей. Размер пени зависит от величины задолженности и от срока несвоевременной оплаты налога. Таким образом, долг по несвоевременной уплате может со временем постепенно увеличиваться.

Как рассчитать пени по НДС в 2018 году?

Федеральным закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ установлен новый порядок определения размера пеней по всем обязательным платежам — налогам, сборам, страховым взносам, в том числе и по НДС.

Изменения, согласно этому Закону, начали действовать с 1 октября 2017 года. До этой даты пени по НДС рассчитывались по общему правилу, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ.

Пеня за каждый день не вовремя оплаченного налога рассчитывается в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка в этом случае равна одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день уплаты пени.

Причем пени должны быть уплачены в один день, вместе с погашением просроченной задолженности по налогу.

Во избежание роста суммы пени предприниматель может самостоятельно рассчитать и уплатить пени, не дожидаясь принудительного взыскания налоговых органов.

Для ООО и ИП пени по НДС до 1.10.2017 года рассчитываются по следующей формуле:

Пеня = денежный размер просроченного платежа НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки.

Количество календарных дней считается со дня, следующего за сроком уплаты налога, включая день в который будет произведена уплата налога.

Новый расчет пени по НДС в 2018 году

Далее перейдем к уточнению нового правила расчета пени по НДС в 2018 году.

Итак, в отношении просроченного платежа, образованного с 1.10.2017 года, правила расчета пени для физических и юридических лиц будут различными. Также правила расчета пени по НДС будут зависеть от периода просрочки.

Для физических лиц, в том числе зарегистрированных индивидуальными предпринимателями, сохранится процентная ставка, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка. С 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равняется ключевой ставке.

Для юридических лиц

  • если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.

Выше приведена формула расчета пени для ООО и ИП до 01.10.2017 года. Напомним:

Пеня = сумма просроченного платежа НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки.

Расчет количества календарных дней ведется с даты, следующей за сроком уплаты налога, включая дату, в который будет произведена уплата пени.

Эта же формула применима для ИП после 01.10.2017 года.

Пени по НДС для юридических лиц в 2018 году рассчитываются по следующей формуле:

Если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ:

Пеня = денежный размер просроченного платежа НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки.

Если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки:

Пеня = денежный размер просроченного платеж НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки (не более 30 дней) + денежный размер просроченного платежа X 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ X количество дней просрочки (считать дни, начиная с 31 дня просрочки платежа).

Необходимо помнить, что сумму НДС после предоставления налоговой декларации по НДС, необходимо разбить на 3 равные части и оплатить в течение 3-х месяцев до 20 числа месяца каждого квартала. Не запрещается уплачивать единоразово в течение первого месяца, следующего за отчетным кварталом. При расчете пени по НДС расчет дней необходимо брать из одной третьей полной суммы к сроку 25 число. Сумма пени рассчитывается и уплачивается в рублях и копейках.

Пример расчета пени по НДС в 2018 году

ООО предоставило налоговую декларацию за 1 квартал по НДС, в которой отражена сумма по оплате НДС в размере 200 000 рублей. Налог вовремя уплачен не был. Были пропущены сроки уплаты — 25.04 и 25.05. Требуется рассчитать пеню на срок уплаты — 20.06.

Количество дней просрочки вычисляется исходя из того, что пропущены два срока:

1. По первому сроку пропущен 61 день.

2. По второму сроку пропущен 31 день.

Сумма налога неуплаченного вовремя 200 000/3×2= 133 333,33. Т. е. по 66 666,66 за каждый из двух месяцев.

Пеня = 66 666,66×61×10/100×1/300 + 66 666,66×31×10/100×1/300 = 2 044,42 рубля.

ИП на УСН рекомендуем изучить этот материал об оплате НДС в 2018 году.

КБК пени по НДС в 2018 году

В таблице ниже приведены КБК пени по НДС 2018 года.

КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России

182 1 03 01000 01 2100 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)

182 1 04 01000 01 2100 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)

153 1 04 01000 01 2100 110

В завершение напомним, что в 2017 году налоговикам было передано администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм, которые как и прежде уплачиваются в ФСС). В связи с этим изменились КБК для оплаты страховых взносов. Здесь размещены актуальные КБК 2018 года.

Также рекомендуем изучить реквизиты для уплаты страховых взносов в 2018 году, чтобы не допустить ошибки при перечислении взносов.

А также советуем обратить внимание на образцы платежных поручений по страховым взносам 2018 года, составленные с учетом введенных изменений.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Начисление пени по ндс 2018

Правление Нацбанка приняло решение оставить учетную ставку неизменной на уровне 18,0% годовых

Налоговики рассказали, в какие сроки следует подавать жалобу на уведомление-решение за нарушение законодательства в сфере ВЭД

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль

ГФС разъяснила, что применение финансовых санкций за нарушение законодательства в сфере ВЭД осуществляется с учетом срока исковой давности

Налоговики разъяснили, в каких случаях при представлении уточняющей декларации и доначислении налоговых обязательств придется уплатить пеню, а в каких – нет

ВС определился, что проверка ВЭД-пени и срок принятия налогового уведомления-решения на ее сумму не может превышать 1095 дней, а не шесть месяцев со дня выявления и год со дня совершения нарушения по ст. 250 ХКУ, как это было раньше

Нацбанк принял решение повысить учетную ставку с 17,5% до 18% годовых с 7 сентября 2018 года

Налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии, в течение 10 календарных дней, следующих за днем вступления судебного решения в законную силу

Начисление штрафов и пени осуществляется в день уплаты рассроченной суммы налогового долга на сумму фактической уплаты долга

Будут ли штрафы и пеня при самостоятельном исправлении ошибок в отчетности по результатам представленной уточняющей отчетности или в составе отчетной/новой отчетной декларации, если была допущена ошибка в строках «сумма штрафа» и/или «пеня»? Консультирует ГФСУ

Для возврата ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежного обязательства и пени, кроме ЕСВ, налогоплательщику необходимо подать заявление в произвольной форме в территориальный орган ГФС по месту администрирования (учета) ошибочно и/или излишне уплаченной суммы в течение 1095 дней со дня ее возникновения

Налоговики отметили, что при начислении пени применяем измененную учетную ставку

Как начисляется пеня в случае самостоятельного обнаружения налогоплательщиком занижения суммы налогового обязательства за периоды до/из 01.01.2017 г.?

Парламент принял за основу и в целом законопроект, которым откладывается до 1 мая 2019 введение в действие Закона «О жилищно-коммунальных услугах», только в части регулирования коммунальных услуг

Существуют ли сроки давности для взыскания налогового долга? А как насчет штрафов и пени, которые начисляются на такой долг? Ограничены ли налоговики в сроках по начислению и взысканию таких санкций? Рассмотрим свежую судебную практику

Налоговики в своем разъяснении утверждают, что исправлений штрафных санкций и пени в декларации по налогу на прибыль не предусмотрено

Правление Нацбанка приняло решение повысить учетную ставку с 16% до 17% годовых с 2 марта 2018 года

Правление Нацбанка приняло решение повысить учетную ставку с 14,5% до 16% годовых с 26 января 2018 года

По мнению налоговиков, неустойка (штраф и пеня) рассматривается как прочие доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, и подлежат налогообложению в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НКУ

Налоговики рассказали о порядке начисления пени на суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком самостоятельно

В случае принятия судом решения об удовлетворении иска пеня за нарушение сроков в сфере ВЭД не уплачивается с даты принятия иска к рассмотрению судом

ГФСУ рассмотрела вопрос об обжаловании штрафных санкций и начисления пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ

Минфин внес изменения в Порядок рассмотрения контролирующими органами жалоб на требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и на решение о начислении пени и наложении штрафа

Правление НБУ приняло решение оставить учетную ставку неизменной на уровне 12.5% годовых. Проведение сдержанной монетарной политики обусловлено необходимостью вернуть инфляцию к целевой траектории

Минфин внес изменения в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

В новом письме налоговики навели порядок начисления налогоплательщиком пени по ст. 129 НКУ, с учетом изменений, которые произошли в налоговом законодательстве в 2017 году

Правление НБУ приняло решение оставить учетную ставку неизменной на уровне 12.5% годовых. Проведение сдержанной монетарной политики обусловлено необходимостью нивелировать риски для достижения целей по инфляции

Какую ответственность несет физическое лицо за неуплату/несвоевременную уплату платы за землю?

Налоговики рассмотрели вопрос о порядке начисления и исчисления пени за просрочку уплаты денежного обязательства

Нацбанк принял решение о снижении учетной ставки с 13% до 12.5% годовых с 26 мая 2017 года

КБК для уплаты пени по НДС на 2018 год

КБК для уплаты НДС для юридических лиц в 2018 году

Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. КБК введены в действие приказом об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н.

Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.

Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 7 определяем администратора дохода — это федеральная налоговая служба, код 182. Из приложения 11 выясняем, что сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14–17 разрядов, а сумма, например, пени — код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.

Образец оформления платежного поручения на уплату НДС находится здесь.

КБК по НДС в 2018 году остались такими же, как и в прошлом году:

  • налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) — 182 1 04 01000 01 1000 110;
  • налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России) — 153 1 04 01000 01 1000 110.

Будет ли повышение НДС в 2018 году, узнайте из публикации «Какие изменения ждут НДС в 2018 году?».

КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2018 году

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.

Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых — неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2018 году. Они остались такими же, как и в предыдущем году.

Расчет пени по налогам в 2018 году

raschet_peni.jpg

Похожие публикации

В работе финансовой службы нередко возникает необходимость рассчитать пени по тому или иному налогу. Сделать это можно сразу (например, как только обнаружена ошибка в исчислении налога), не дожидаясь проверки инспектора, выявления недоимки и предъявления штрафа. Самостоятельное определение и перечисление недоимки и пени по ней помогут избежать налоговых санкций. Разберемся, как произвести расчет пени по налогам в 2018 году.

Как начислить пени по налогу

Алгоритм расчета пеней для частных лиц, предпринимателей и организаций представлен в ст. 75 НК РФ. Размер пени определяется произведением суммы недоплаченного налога или страхового взноса, числа дней просрочки и процентной ставки, рассчитываемой на базе действующей в период просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для организаций, в зависимости от длительности просрочки, процентная ставка изменяется:

  • к платежам с просрочкой длительностью до 30 календарных дней применяется ставка равная 1/300,
  • с 31-го дня просрочки начинает применяться удвоенная ставка – 1/150 от ставки рефинансирования.

Указанные значения используют на дату исчисления пени. Эти правила расчета пеней применяют к недоимкам, возникшим с 01.10.2017 и позднее. Возникшие обязательства по уплате пени ранее 01.10.2017 рассчитываются по алгоритму, применяемому ранее – за весь период просрочки применяется 1/300 ставки рефинансирования.

В отношении ИП и физлиц при расчете пени всегда используют ставку равную 1/300, независимо от периода просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Заметим, что понятие ставки рефинансирования с 01.01.2016 г. стало аналогичным ключевой ставке Банка России. Сегодня ставка рефинансирования не является самостоятельным показателем и трансформируется параллельно с изменениями ключевой ставки. Поэтому, начиная расчет пени, бухгалтер обязан уточнить размер ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в периоде просрочки. Ее изменения в 2018 году представлены в таблице:

Начисление пени по ндс 2018

тел.: +38 (095) 274-44-40

+38 (0512) 50-04-23

тел/факс: +38 (0512) 50-00-65

Украина, Николаев

Бухгалтерское обслуживание

профессионально

Штрафные санкции, пеня

Штрафные санкции по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений об их применении.

При совершении налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, штрафные санкции применяются за каждое совершенное нарушение отдельно.

Предельные сроки применения штрафных санкций к налогоплательщикам — не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств в т.ч. в сфере внешнеэкономической деятельности.

Срок давности не применяется по начислению единого социального взноса, взыскания сумм недоимки, штрафов, пени.

Уплата налогового обязательства, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления — решения, кроме случаев, когда в течение такого срока налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

Административный штраф налагается одновременно с финансовой санкцией и не заменяет ее.

Вид нарушения

Санкции

I. Нарушения налогового законодательства

Нарушение порядка регистрации в контролирующих органах (п. 117.1 ПКУ)

Непредставление в сроки документов для взятия на учет или невнесения изменений в свои учетные данные, с ошибками или в неполном объеме (физлиц/юрлиц)

— те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение (физлиц/юрлиц)

Нарушение порядка представления налоговым агентом налоговой отчетности 1-ДФ (п. 119.2 ПКУ)

Неподача, несвоевременное представление, с недостоверными сведениями налоговую отчетность о суммах доходов и суммах удержанного из них налога (1ДФ)

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Нарушение порядка представления информации о физлицах — плательщиков налогов (п. 119.3 ПКУ)

Оформление документов без указания регистрационного номера. или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов

Нарушение правил начисления и уплаты НДФЛ у источника выплаты (п.127.1 ПКУ, ст. 163-4 КУАП )

Неначисление и/или неуплата НДФЛ до или во время выплаты дохода (от суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет)

— те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

— те же действия, совершенные в течение 1095 дней – трижды и более

Неудержание или неперечисление НДФЛ не сообщение или несвоевременное сдача отчета

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Нарушение порядка подачи налоговой отчетности (ст.120 ПКУ)

Непредставление, несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой отчетности (за каждое такое непредставление или несвоевременное представление)

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию

Непредставление /несвоевременного представления отчета о контролируемых операциях

Незадекларированные контролируемые операции в представленном отчете (% от суммы контролируемых операций)

1% но не более 300 МЗП**

Непредставление /несвоевременного представления документации о трансфертном ценообразовании (% от суммы контролируемых операций)

3% но не более 200 МЗП**

Нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (п.120-1.1 ПКУ)

— до 15 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— от 61 до 365 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— отсутствие регистрации (штраф от суммы НДС, расчитанной ДФС НН/РК)

Нарушение порядка заполнения налоговых накладных/расчетов корректировки (п.120-1.3 ПКУ)

Допущение продавцом ошибок при заполении обязательных реквизитов налоговой накладной, выявленных контролирующим органом по результатам документальной внеплановой выездной проверки, проведенной по заявлению покупателя

Неисправлении продавцом ошибок , после окончания срока, согласованного налогового уведомления-решения до 15 к.д./ от 16 до 30 к.д./ от 31 до 60 к.д./ от 61 до 90 к.д./ от 91 до 120 к.д./ от 121 до 150 к.д./ от 151 до 180 к.д./ более 180 к.д. — (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

10%/ 20%/ 30%/ 40%/ 50%/ 60%/ 70%/ 100%

Нарушение срока регистрации акнизных накладных/расчетов корректировки в ЕРАН (п.120-2.1 ПКУ)

— до 15 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— от 61 до 90 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— более 91 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— более 120 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

Нарушение сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов (п.121.1 ПКУ)

Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных сроков их хранения и/или непредоставления контролирующим органам оригиналов документов или их копий

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по НДС (п.123.1 ПКУ)

Определение контролирующим органом налогового обязательства, уменьшение бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС в течение 1095 дней (от суммы доначисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения)

— те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

Самостоятельное исправление ошибок в налоговой декларации (п.50.1 ПКУ)

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты в уточняющем расчете и уплачивает штраф до подачи уточняющего расчета (щтраф от суммы недоплаты)

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты и штрафа (5%) в составе декларации, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружено занижение налогового обязательства (штраф от суммы недоплаты)

Нарушение правил уплаты согласованного налогового обязательства (п.126.1 ПКУ)

Задержка до 30 календарных дней включительно (от суммы налогового долга)

Задержка более 30 календарных дней (от суммы налогового долга)

Нарушение правил уплаты налогов, сборов должностными лицами (ст. 163-2 КУАП)

Неуплата или несвоевременная уплата налогов, сборов

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения ФЛП (пп.122.1 ПКУ)

Неуплата, несвоевременная уплата плательщиками единого налога 1, 2 группы авансовых взносов единого налога (штраф в размере от ставки единого налога)

II. Нарушения по единому социальному взносу ЕСВ (ст.25 Закон № 2464, ст. 165-1 КУАП)

Уклонение от постановки на учет или несвоевременной подачи заявления о постановке на учет

Неуплата или несвоевременная уплата согласованного ЕСВ (от суммы своевременно неуплаченного взноса)

Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ (за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ)

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата ЕСВ, подлежащая уплате одновременно с выдачей зарплаты (от суммы неуплаченного или своевременно неуплаченного взноса)

Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации по начислению ЕСВ

Непредставление, несвоевременное представление отчетности

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки платежа

III. Нарушения в сфере внешнеэкономическойдеятельности (ст. 162-1 КУАП, ст.4 Закон 185)

Нарушение сроков декларирования (за каждый отчетный период)

Нарушение порядка декларирования

Уклонение от возрата выручки в иностранной валюте/в особо крупных размерах

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Незаконное открытие либо использование валютных счетов за рубежом

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Пеня начисляется за каждый день от суммы просрочки неполученной выручки в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности, но не более стоимости долга.

IV. Контроль фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ст. 165-5 КУАП)

Неправомерное использование страховых средств (от такой суммы)

Несвоевременный возврат или не в полном объеме страховых средств (от суммы долга)

Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа на сумму несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности, нарушение порядка использования страховых средств

— те же действия, совершенные повторно в течение года

V. Контроль государственной службы по труду (ст. 265 КЗпП)

Отсутствие трудового договора с работниками

Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы

Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда

Недопущение госинспектора к проверке

VI. Контроль государственной службы статистики (ст. 186-3 КУАП)

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности

— те же действия, совершенные повторно в течение года

* НМДГ – необлагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн.)

** МЗП – размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года

Алгоритм расчета пени налогового обязательства (ст.129 ПКУ)

Показатели

Расчет пени налогоплательщиком

Расчет пени контролирующим органом

Учетная ставка НБУ в год, действующая на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в случае разных применяется большая),(%)

rate

rate

Количество дней в текущем году

365

365

Проценты от учетной ставки НБУ

100%

120%

Размер пени в день, (%)

rate/365

rateх1,20/365

Налоговый долг, (грн.)

tax

tax

Сума пени за (n) календарных дней (к.д.) просрочки налогового долга, включая день погашения, (грн.)

tax x rate/365 x (n-90 к.д.)

tax x rate х 1,20/365 x n

  • ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
  • Постанова № 49 – Постанова НБУ «Положення про валютний контроль» від 08.02.2000 р. № 49.
  • Закон № 185 – Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. №185 поточна редакція.
  • Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
  • Закон №2240 – Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.
  • Постанова № 4 – Постанова правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 18.01.2011 р. № 4.
  • КЗпП – Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 р. № 322-VIII.
  • КУАП № 8073 – Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-Х.