Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2018 фсс

Оглавление:

Материальная помощь при смерти близкого родственника

Часто предприятием или организацией работнику выдается материальная помощь при смерти близкого родственника. Существуют особенности по налогообложению в таких случаях, которые должен знать работодатель.

О матпомощи на погребение при начислении НДФЛ

Руководством предприятия материальная помощь на погребение может оказываться работнику по смерти близкого или дальнего родственника. И от того, кем работнику приходится умерший, будут зависеть некоторые особенности налогообложения.

Рассмотрим разные варианты:

  1. Умер член семьи — в данной ситуации не облагается сумма материальной помощи в полном объеме. Согласно Семейного Кодекса, близкими родственниками у нас признаются родители (и приемные), дети (в том числе усыновленные), супруги.
  2. Если умер человек, не являющийся членом семьи, — здесь обложению подлежит сумма выплаты, превышающая 4000 рублей за календарный год. А 4000 рублей не подлежат обложению налогом. Важно также учесть все материальные помощи, который работник мог получить, и сложить их вместе. Если эта сумма больше указанного лимита, то она должна облагаться налогом.

Для ясности приведем примеры.

  • Если у работника умер брат, то есть не член семьи, и работнику выплатили материальную помощь в сумме 5 000 рублей, то налог следует начислять на сумму, превышающую 400 рублей: 5000-4000=1000 рублей. 1000 рублей подлежит налогообложению.
  • Если у работника умер брат, он получил материальную помощь на погребение 3000 рублей, но ранее он получал помощь по рождению ребенка в сумме 5000 рублей: 3000+5000=8000. Из общей суммы помощи за календарный год в 8000 рублей нужно вычесть лимит в 4000 рублей. С полученной суммы в 4000 рублей нужно заплатить НДФЛ.

Даже если умерший родственник, не являвшийся членом семьи, проживал с работником вместе, то это не будет для налоговой основанием отнести его при налоговой проверке к разряду близкого родственника и разрешить не начислять налог на материальную помощь. Хотя существует мнение Минфина, который еще в 2012 году счет такую ситуацию и решение возможным (Письмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). Тем не менее, во избежание проблем с налоговой лучше все же начислить положенный налог на материальную помощь в законном размере.

Как начисляются страховые взносы

Что касается страховых взносов, то к ним применяется тот же порядок, что и для НДФЛ. Иными словами, если умирает член семьи, то от страховых взносов материальная помощь полностью освобождена. Если иной родственник — то освобождена частично, с учетом все того же лимита в 4000 рублей.

Надо отметить еще один момент: то же самое письмо Минфина, которое относит проживающего с работником родственника в категорию члена семьи и, соответственно, разрешает не облагать налогом и страховыми взносами материальную помощь по смерти такого родственника, мы бы не рекомендовали применять в вашей организации. По мнению Минтруда, страховые взносы выплачиваются по смерти родственников в таком понимании, которое содержится в Семейном Кодексе, и никакое расширение самого понятия «член семьи» Минтруд не признает. Эти его разъяснения актуальны и в настоящее время.

Как включать данную матпомощь в расходы

Материальная помощь работникам на погребение не учитывается в расходах организации на при исчислении налоговой базы по налогам при УСН, равно и по налогу на прибыль. Об этом прямо говорит Налоговый кодекс (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как получить материальную помощь при смерти родственника?

Вопрос о выплате материальной помощи при смерти близкого родственника является актуальным не только для членов семьи, в которой произошло такое горе, но и для нанимателя, который рассматривает данную ситуацию с точки зрения налогового законодательного регулирования.

Поскольку существует ряд особенностей с выплатой матпомощи, у членов семьи возникают следующие вопросы: «Полагается ли какая-нибудь финансовая поддержка со стороны организации, где работал умерший родственник, и в каком размере?», «Можно ли получить от нанимателя матпомощь при смерти какого-либо члена семьи?», а работодателя волнуют другие моменты: «Подлежит ли уплата налога или взносов по соцстраху с суммы матпомощи в случае смерти работника или членов его семьи?». Этим и другим вопросам будет посвящена статья.

Положена ли материальная помощь при смерти родственника?

Граждане, работающие по трудовому соглашению на предприятии или на индивидуального предпринимателя, вправе претендовать на получение финансовой помощи в виде дополнительного денежного вознаграждения. Основаниями выплаты финансовой поддержки сотруднику (или бывшему работнику) организации и его родственникам являются следующие:

  • наличие данного условия в трудовом соглашении между нанимателем и работником;
  • если матпомощь предусмотрена в коллективном договоре, действующем на предприятии;
  • если это предусмотрено иными локальными нормативно-правовыми актами.

Каждая компания утверждает свои собственные условия выплаты матпомощи. Одним из видов такой поддержки является материальная помощь в связи со смертью родственника, в том числе члены семьи работника вправе на получение денежных средств в случае наступления его смерти.

Однако возникает вопрос, кому положена материальная помощь при смерти родственника. Поэтому необходимо раскрыть понятие «близкий родственник». Под данной категорией СК понимает родственников, которые стоят на прямой линии (по восхождению или нисхождению):

Судебная практика по вопросам отнесения к близким родственникам и других членов семьи показывает, что матпомощь полагается и в случае смерти родных бабушек и дедушек, а также братьев и сестер. К тому же, в случае усыновления или удочерения, данные лица также по законодательству относятся к близким родственникам наравне с родными детьми. Таким образом, матпомощь полагается следующим лицам:

  • членам семьи умершего сотрудника;
  • сотруднику при наступлении смерти членов его семьи (родственников).

Размер материальной помощи

На каждом предприятии действуют локальные нормативные акты, которыми устанавливается не только возможность работника на получение финансовой поддержки в сложной жизненной ситуации со стороны работодателя, но и определенный размер такой помощи.

Размер матпомощи зависит от некоторых факторов:

  • проводимая социальная политика предприятия;
  • финансовые возможности компании;
  • другие обстоятельства.

Таким образом, ограничений по единовременной финансовой поддержке работника нет.

Основания получения материальной помощи

Чтобы получить финансовую поддержку со стороны предприятия работнику либо члену семьи работника, который до наступления смерти работал на предприятии, необходимо предоставить в бухгалтерию следующие документы:

  1. Заявление на имя руководителя, в котором указывается просьба по оказанию матпомощи по причине смерти члена семьи работника или самого работника.
  2. Документальное подтверждение факта наступления смерти близкого родственника либо сотрудника предприятия – ксерокопии свидетельства о смерти.
  3. Документы, которые подтверждают наличие родственных связей (копия свидетельства о рождении, о заключении бракосочетания и т.д.).

Заявление должно содержать пункт трудового или коллективного соглашения, или иного локального акта компании, которым предусматривается возможность получения матпомощи от работодателя. На основании заявления и приложенных бумаг руководитель предприятия принимает решение о начислении матпомощи.

После чего издается соответствующий приказ предприятия. Единой формы данного распоряжения не существует, поэтому приказ может быть составлен в произвольном виде с обязательным указанием размера компенсации и жизненных обстоятельств, которые послужили основанием таких выплат.

Вопросы налогообложения

Для нанимателя остаются важными вопросы налогообложения единовременных выплат своим работникам и членам семьи. По состоянию на 2018 год действуют следующие правила:

  • Сумма единовременной матпомощи, которая выплачивается сотруднику при смерти членов его семьи, не облагается налогом на прибыль, НДФЛ.
  • Выплачиваемая сумма матпомощи не облагается страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Важно знать! Если матпомощь будет выплачиваться в размере более 4000 рублей (необлагаемый размер матпомощи), то сумма, превышающая этот размер, подлежит обложению налогом на доходы физлица. Также налоговое законодательство предусматривает налогообложение сумм, которые выплачиваются нанимателем бывшему сотруднику предприятия или родственникам такого сотрудника. Таким образом, во избежание налогообложения необходимо, чтобы работник находился в действующих трудовых отношениях с нанимателем на момент выплаты.

Сроки выплаты матпомощи

Выплата единовременной финансовой поддержки не имеет ограничений по срокам выплаты, поскольку на законодательном уровне это никак не урегулировано в силу того, что эти выплаты не являются обязательными.

Предприятия могут гарантировать своим работникам выплату матпомощи локальными актами, которая приобретает обязательный характер, однако также может не ограничиваться конкретными сроками. Однако, издавая распоряжение по выплате матпомощи, в приказе должен быть прописан срок начисления конкретной суммы.

Кроме матпомощи от нанимателя в случае смерти близкого родственника члены семьи вправе рассчитывать на получение социального пособия на погребение. Также кроме материальной помощи при смерти отца или матери работнику, согласно нормам ТК, полагается социальный отпуск, при котором не сохраняются выплаты заработной платы на его период.

Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника

Весьма распространенной практикой в российской трудовой сфере является материальная помощь работнику в связи со смертью родственника в 2018 году. При этом порядок её начисления и предоставления может отличаться в зависимости от того, являлся ли данный родственник родителем сотрудника, был близким или дальним родственником, либо же если умер сам работник. Особые правила также предусматриваются нормативными документами и в вопросах обложения материальной помощи по смерти родственника НДФЛ и иными сборами.

Что такое материальная помощь в связи со смертью родственника или работника

Непосредственно трудовым законодательством понятие материальной помощи работникам или их семьям не рассматривается. Однако правовые нормативы, в том числе и отраженные в статьях 217, 270 и 422 Налогового кодекса предполагают возможность проведения таковых выплат со стороны работодателя в случае появления различных неблагоприятных обстоятельств, к которым относится смерть как самого сотрудника, так и близких ему родственников либо иных лиц. При этом виды материальной помощи по смерти, установленные на федеральном уровне могут быть следующими:

  • Социальное пособие на погребение от ФСС. Данный вид пособий установлен положениями ФЗ №255 от 29.12.2006 и ФЗ №8 от 12.01.1996 и может быть выплачен всем без исключения лицам для компенсации определенных затрат на погребение.
  • Материальная помощь от работодателя при смерти родственника или в связи со смертью работника. Данный вид материальной помощи не является гарантированным с точки зрения федерального законодательства и может быть установлен работодателями в добровольном порядке, будучи зафиксированным в нормативных актах предприятия.

Как получить материальную помощь при смерти близкого родственника от государства

Государственное социальное пособие на погребение предоставляется всем без исключения гражданам РФ в случае смерти их родственников. При этом размеры данного пособия фиксируются на федеральном уровне и в 2018 году материальная помощь при смерти близкого родственника составляет 5701,31 рубля. Данные размеры не могут быть увеличены, однако могут быть уменьшены, если фактические затраты на погребение были ниже означенного размера.

Получение означенной категории матпомощи зависит от статуса умершего. Так, есть три варианта получения означенного пособия в зависимости от правового статуса умершего:

  • У работодателя. Если умерший работник был официально трудоустроен, выплату пособия на погребение и похороны обеспечивает ответственному за погребение лицу работодатель. Однако фактически оплачивает данное пособие ФСС – работодатель в любом случае получает компенсацию из фонда социального страхования.
  • В Пенсионном фонде. Материальная помощь при смерти близкого родственника в 2018 году, который получал пенсию, может быть получена в территориальном отделении ПФР.
  • В органах соцзащиты. Получение матпомощи в связи со смертью от государства лицами, не входящими в вышеозначенные категории, а также при рождении мертвого ребенка с длительностью беременности более 154 дней возможно в органах социальной защиты.

Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника от работодателя

Каждый работодатель вправе самостоятельно решать вопросы предоставления своим работникам дополнительных компенсационных выплат, в том числе и материальной помощи как при смерти самого работника, так и в связи со смертью близкого родственника, родителей или иных лиц.

Возможность и порядок предоставления материальной помощи должны быть определены локальными нормативными актами предприятия.

При этом данные акты могут также устанавливать условия для предоставления таковой помощи, например – предъявление работником определенных документов, подтверждающих основания для ее предоставления, возможность работодателя не выплачивать помощь, если у организации нет свободных средств, и иные особенности.

Налогообложение таковой материальной помощи также является предметом повышенного внимания со стороны бухгалтерских и кадровых отделов. В частности, если предоставляется материальная помощь по смерти родственника,

НДФЛ, как и в случае, если помощь предоставляется родственникам сотрудника в связи с его смертью, не начисляется на данные суммы. При этом не имеет значения установленный размер означенной помощи. То же самое касается и страховых взносов – на все суммы материальной помощи, которые освобождены от НДФЛ, они не начисляются.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2018

Статьи по теме

Как оформить материальную помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018 году, какие виды помощи являются гарантированными, расскажем в статье.

Из статьи вы узнаете:

Какие виды материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2018 году являются обязательными

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2018 – безвозмездная выплата социального характера, которая не связана непосредственно с выполнением трудовых обязанностей и производственной деятельностью.

Читайте советы по теме от экспертов «Системы Кадры»

Единовременная материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2018 может состоять:

  • из социального пособия, которое выдается на погребение за счет средств ФСС (на основании пп. 6 пункта первого статьи 1.4. Закона от 29 декабря 2006 под № 255-ФЗ);
  • из материальной помощи, выдаваемой из средств работодателя.

Решение о выплате материальной помощи при смерти близкого родственника 2018 принимает работодатель. Такой вид помощи выдают за счет чистой прибыли. Порядок выплат может быть закреплен в локальном нормативном акте организации на основании статьи 8 ТК РФ.

Материальная помощь в связи со смертью родственника направлена на оказание сотруднику поддержки в тот период, когда он находится в трудной жизненной ситуации. Размер такого вида выплат материальной помощи в связи со смертью близкого родственника не ограничен и зависит от финансового положения компании.

Приказ об оказании материальной помощи сотруднику

Скачайте образцы:

Приказ об оказании материальной помощи сотруднику
Скачать бланк или скачать заполненный образец

Материальная помощь на погребение в 2018 году в виде социального пособия выдается сотруднику на погребение близкого родственника. Но статус этой выплаты – пособие на погребение, которое выплачивается за счет бюджетных средств. Работодатель обязан выплатить такое пособие не только в установленном размере, но и в установленные сроки при предъявлении соответствующего пакета документа. Вместо пособия вправе воспользоваться гарантированным набором ритуальных услуг.

Вопрос из практики

Как оплатить услуги ритуальной службы вместо выплаты пособия на погребение

Ответ подготовлен совместно с редакцией «Системы Кадры»

Отвечает Галина Орлова,
внештатный консультант ФСС России

Вместо пособия на погребение сотрудник или родственник умершего сотрудника может получить в ритуальной службе безвозмездно гарантированный перечень услуг по погребению. В этом случае работодатель пособие на погребение сотруднику или родственнику умершего сотрудника не выплачивает, однако возмещает стоимость услуг ритуальной службе (п. 5 ст. 9 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).

По гарантированному перечню специализированные службы по похоронному делу:

  • оформляют документы, которые необходимы для погребения;
  • предоставляют и доставляют гроб и других предметы, которые необходимы для погребения;
  • перевозят тело или останки умершего на кладбище или в крематорий;
  • проводят погребение или кремацию с последующей выдачей урны с прахом.

Это установлено пунктом 2 статьи 9 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ.

Чтобы организация оплатила ритуальные услуги специализированной службы, ритуальная служба должна представить:

  • оригинал справки из ЗАГСа о смерти члена семьи сотрудника или самого сотрудника;
  • счет на оплату услуг.

Организация обязана возместить стоимость услуг ритуальной службе в течение…

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Размер материальной помощи при смерти близкого родственника 2018 в виде социального пособия

Матпомощь в связи со смертью родственника 2018 в виде социального пособия в базовом исчислении составляет четыре тысячи рублей. Эту сумму следует увеличить на районные коэффициенты, применяемые в определенной местности месторасположения организации.

Кроме этого, установленный базовый размер индексируют с учетом прогнозируемого уровня инфляции. Коэффициенты индексации ежегодно утверждают соответствующим законом о федеральном бюджете на каждый год. Материальная помощь в связи со смертью сотрудника 2018 в виде социального пособия с 1 февраля проиндексирована на 2,5 процента и составила 5701,31 рублей.

Какие документы потребуются для получения обязательной материальной помощи при смерти близкого родственника 2018

Для обязательной социальной выплаты в связи со смертью близкого родственника в организацию необходимо представить следующие документы:

  • оригинал справки о смерти (из ЗАГСа);
  • письменное заявление, составленное в произвольной форме.

Материальную помощь в связи со смертью близкого родственника в виде социального пособия выплачивают только в том случае, если все расходы на погребение оплачивает сотрудник. При этом не пользуется по гарантированному перечню услугами ритуальной службы. Если же используется второй вариант, то есть человек обратился за оказанием услуг в ритуальную службу, работодатель не вправе требовать документы, подтверждающие расходы. Оригинал справки о смерти будет представлен в ритуальную службу.

Вопрос из практики

Нужно ли выплачивать пособие на погребение внешнему совместителю

Ответ подготовлен совместно с редакцией «Системы Кадры»

Отвечает Галина Орлова,
внештатный консультант ФСС России

В отношении совместителей организация-работодатель признается страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2.1, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому, если сотрудник или родственник умершего сотрудника обратился за пособием на погребение, организация не может ему отказать (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, ст. 287 ТК РФ).

Для получения пособия внешний совместитель предоставляет…

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Сроки выплаты обязательной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника 2018

Пособие на погребение выплачивается в день обращения сотрудника. Необходимо учитывать, что получить социальное пособие можно только в течение шести месяцев со дня смерти близкого родственника. По истечению установленного периода социальная компенсация не выплачивается. Если в компании нет денежных средств на осуществление выплаты, получить их можно в ФСС России.

Облагается ли матпомощь в связи со смертью родственника в 2018 году НДФЛ

Пособие на погребение не облагается НДФ. Объясняется это тем, что выплата является государственным пособием, которое в свою очередь освобождено от налогообложения НДФЛ (п.1 ч.1 ст.217 НК РФ). На сумму пособия не надо начислять страховые взносы (подп.1 п.1 ст.422 НК РФ).

Но как обстоит налогообложение материальной помощи, которую выплачивает работодатель за счет собственных средств, в качестве помощи работнику?

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2018 НДФЛ не облагается (с учетом пункта восьмого статьи 217 НК РФ). Здесь речь идет о материальной помощи в случае смерти члена семьи. Поэтому такой доход не нужно отражать в справке формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Об этом сказано в письме Минфина от 18.04.2012 под № 03-04-06/8-118.

Если у сотрудника умер дальний родственник и работодатель решил оказать материальную помощь, полученные суммы не облагаются налогом в размере четырех тысяч рублей (на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ). Все суммы, выданные сверх установленного лимита, подлежат налогообложению.

Порядок возмещения обязательной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника 2018 из ФСС России

Пособие на погребение возмещает ФСС России. На соответствующую сумму пособия или оплаченных ритуальных услуг компания уменьшает очередные платежи страховых взносов. При отсутствии денежных средств в компании на проведение выплаты необходимо обратиться в филиал ФСС России с письменным заявлением, в котором указаны все реквизиты организации, включая регистрационный номер, сумму средств на страховое обеспечение.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году

Актуально на: 8 февраля 2018 г.

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. В нашем материале мы рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и расскажем, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

Материальная помощь при рождении ребенка

Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/[email protected]).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

  • супруги;
  • родители (усыновители);
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Материальная помощь в связи с чрезвычайными происшествиями

Такая материальная помощь выплачивается, например, в связи с пожаром или терактом. Данный вид помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (п. 8.3, 8.4 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Иные виды материальной помощи

К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, к свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2018 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).

Материальная помощь работнику

Работнику выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. в связи со смертью матери.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами эта выплата, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Титова и Ольга Монако

Налог на доходы физических лиц

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Такова норма пункта 1 статьи 209 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы физических лиц, которые освобождаются от налогообложения, перечислены в статье 217 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не облагаются налогом на доходы физических лиц. На это указывает пункт 8 статьи 217 НК РФ.

При этом ограничений по сумме выплачиваемой единовременной материальной помощи в данном случае Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Об этом — в статье 2 Семейного кодекса РФ.

Таким образом, материальная помощь, оказанная работодателем работнику в связи со смертью близкого родственника (матери), не подлежит обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 03.08.2006 №№ 03-05-01-04/234 и УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № №20-15/3/022951.

Страховые взносы

Для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами признаются эти выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Это следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № №212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пункт 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ предусматривает, в частности, что обложению страховыми взносами не подлежат суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, по аналогии с налогообложением НДФЛ, суммы материальной помощи, оказанной сотруднику в связи со смертью матери, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчатных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы от НС и ПЗ) является начисленная по всем основаниям оплата труда работников. Так сказано в пункте 3 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пункт 4 данного постановления установил: страховые взносы не начисляются на выплаты, перечисленные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765, далее — Перечень). Данный Перечень является закрытым.

Согласно пункту 8 Перечня страховые взносы от НС и ПЗ не начисляются на сумму выплаты в виде материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью его близких родственников.

Близкими родственниками являются: родители, дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры (полнородные и неполнородные). Основание — статья 14 СК РФ.

Таким образом, из прямого прочтения пункта 8 Перечня следует, что на сумму материальной помощи, оказанной сотруднику в связи со смертью близкого родственника (матери), взносы на страхование от НС и ПЗ не начисляются.