Материальная помощь проводки в бюджете

Выдана материальная помощь: проводка

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Материальная помощь – это денежные средства или иное имущество, предоставляемое работодателем своему работнику в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением ребенка, отпуском или иными обстоятельствами.

О том, какие проводки на материальную помощь сотруднику нужно делать в бухучете, расскажем в нашем материале.

Определяемся с видом материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.

Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.

Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи:

Материальная помощь проводки в бюджете

Ура! Скоро лето! Наступает сезон отпусков! Работникам бюджетной организации выплачивается материальная помощь на оздоровление. В данном материале рассмотрено, в каких ситуация она выплачивается, следует ли с этих сумм исчислять зарплатные налоги, как отразить материальную помощь в бухгалтерском учете и учесть при налогообложении прибыли.

СИТУАЦИЯ: Работнику бюджетной организации начислена материальная помощь к отпуску на оздоровление согласно ст. 182 ТК. Ее размер предусмотрен коллективным договором и составил 46,00 руб. Данная организация является для работника местом основной работы. Другие выплаты социального характера работнику в 2017 г. не производились.

  1. В каких случаях выплачивается материальная помощь на оздоровление?
  2. Какие зарплатные налоги исчисляются с материальной помощи на оздоровление: подоходный налог; страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
  3. Как отразить в бухгалтерском учете выплату материальной помощи на оздоровление?
  4. Учитывается ли при налогообложении прибыли сумма материальной помощи на оздоровление, выплачиваемая из внебюджетных средств?

1. Наниматель выплачивает единовременную выплату на оздоровление в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска). Размер единовременной выплаты на оздоровление определяется законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 ТК).

При этом руководители бюджетных организаций в пределах фонда заработной платы имеют право предусматривать средства на оказание материальной помощи в размере 5 % планового фонда заработной платы штатных работников (подп. 2.7 приложения 1 к постановлению Минтруда от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций» (далее – постановление № 6)).

Данный размер материальной помощи применяется как для работников, которые получают заработную плату из бюджетных источников, так и для работников, чья заработная плата выплачивается из внебюджетных средств (подп. 1.1 приложения 1 к постановлению № 6).

Единственным отличием является то, что на выплату работникам, получающим заработную плату из бюджетных источников, направляются средства, запланированные в бюджетной смете, а другим работникам – средства, определенные в расходной части сметы доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций (далее – смета доходов и расходов) (подп. 13.2, пп. 10, 15, 20 Положения о порядке формирования внебюджетных средств, осуществления расходов, связанных с приносящей доходы деятельностью, направлениях и порядке использования средств, остающихся в распоряжении бюджетной организации, утвержденного постановлением Совмина от 19.07.2013 № 641).

На практике порядок и условия предоставления материальной помощи из 5 % планового фонда заработной платы штатных работников регулируются положением об оказании материальной помощи, в котором организация вправе предусмотреть оказание помощи в соответствии со ст. 182 ТК. Данное положение может включаться в коллективный договор либо являться приложением к нему.

В рассматриваемой ситуации размер материальной помощи предусмотрен в коллективном договоре организации. При этом она может выплачиваться как из бюджетных, так и внебюджетных источников.

  1. Порядок исчисления зарплатных налогов представлен ниже:

2.1. Подоходный налог с физических лиц.

Доходы, полученные физическими лицами от источников в Республике Беларусь, как в денежной, так и в натуральной формах, признаются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (ст. 152, подп. 1.1 ст. 153, часть первая п. 1 ст. 156 НК).

Согласно абзацу второму подп. 1.19 ст. 163, части первой ст. 162 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 1678,00 руб., от каждого источника в течение календарного года.

Так как в рассматриваемой ситуации размер материальной помощи, оказываемой бюджетной организацией, являющейся для работника местом основной работы, в течение календарного года не превышает установленный предел (46,00 руб. 3 ст. 131 НК).

В рассматриваемой ситуации материальная помощь на оздоровление предоставляется по самостоятельному решению организации в размерах, принятых коллективным договором. В целях налогообложения прибыли она не является выплатой, установленной законодательными актами, в т.ч. если она производится в соответствии с порядком, указанным в ст. 182 ТК.

Следовательно, рассматриваемая материальная помощь при расчете налога на прибыль не учитывается.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Материальная помощь относится к выплатам поощрительного характера. Она оказывается в связи с рождением ребенка, смертью члена семьи, выходом на пенсию, оплатой лечения, отпуском и др. Как оформить выдачу материальной помощи? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Возникает ли у бюджетного учреждения обязанность по уплате налогов? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Бюджетные учреждения вправе материально помогать своим работникам, бывшим работникам или их родственникам, если это регламентировано действующим законодательством РФ или внутренними локальными нормативными документами. Такими документами, как правило, являются коллективный договор, положение об оплате труда или другие акты, в которых установлен порядок выплаты материальной помощи.

Источником выплат материальной помощи могут быть как средства бюджета, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

Для того чтобы такая помощь была оказана нуждающимся в ней лицам, необходимо своевременно оформить и передать в бухгалтерию документы, которые являются основанием для ее выплаты.

Для справки. В бухгалтерском учете все проводимые в организации хозяйственные операции отражаются на основании оправдательных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ ).

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При оформлении материальной помощи работнику учреждения, бывшему работнику или их родственнику необходимо написать заявление с указанием причин, по которым они нуждаются в материальной поддержке, и приложить к нему подтверждающие документы (копии свидетельств о рождении, о браке, о смерти, справка из милиции о хищении имущества и т.п.) (при их наличии). Однако в случае, если сотрудник просит оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, никаких документов прилагать к заявлению не нужно.

При рассмотрении указанного заявления руководителем учреждения или уполномоченной комиссией определяются размер и условия выплаты материальной помощи на основании соответствующего нормативного документа. При наличии в организации профсоюзного органа размер и условия выплаты материальной помощи согласовываются с ним.

Решение об оказании материальной помощи оформляется приказом руководителя.

Таким образом, основанием для выплаты материальной помощи являются приказ руководителя учреждения и заявление работника, бывшего работника или их родственника.

Страховые взносы

Взносы во внебюджетные фонды. С января 2010 г. согласно Федеральному закону N 212-ФЗ бюджетные учреждения являются плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Вместе с этим ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ определены выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами. В частности, согласно пп. 3 п. 1 указанной статьи не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (независимо от источника финансирования):

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

— работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

— работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка (выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50000 руб. на каждого ребенка).

Также не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Таким образом, если материальная помощь выплачивается в случаях, которые не предусмотрены в вышеуказанной статье, и ее размер превышает 4000 руб., она подлежит обложению страховыми взносами в установленном действующим законодательством РФ порядке.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. Согласно п. 4 этих Правил страховые взносы от несчастных случаев не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень N 765), за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.

В соответствии с пп. 7 и 8 Перечня N 765 страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на суммы материальной помощи, оказанной работникам:

— в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью их близких родственников;

— в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

Если основанием для оказания материальной помощи не являются указанные выше причины, то такие выплаты облагаются страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Налоговый учет

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). Исключением являются доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Так, согласно п. 8 указанной статьи не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

— работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

— налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

— работодателями работникам при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка (в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50000 руб. на каждого ребенка).

Кроме того, освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, бывшим своим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, если основанием для выплаты материальной помощи не являются указанные выше причины или ее размер превышает 4000 руб., НДФЛ удерживается в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. Плательщиками данного налога при осуществлении операций по приносящей доход деятельности являются и бюджетные учреждения (ст. 246 НК РФ).

Однако согласно п. 23 ст. 270 НК РФ расходы в виде сумм материальной помощи, выплаченных в рамках указанной деятельности, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

В связи с тем что материальная помощь не учитывается при исчислении налога на прибыль, расходы по ее выплате, по мнению автора, не должны участвовать в формировании фактической себестоимости изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг. Поэтому их следует отражать не на счете 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)», а на счете 2 401 01 200 «Расходы учреждения».

Примечание. Выплата материальной помощи не связана с выполнением трудовых функций, однако согласно Указаниям N 150н и Письму Минфина России N 02-05-10/383 она относится к выплатам поощрительного характера и отражается по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

Письмо Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383 «О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления».

Пример. Учреждение здравоохранения, руководствуясь положением об оплате труда, на основании заявления сотрудника и приказа руководителя в марте 2010 г. оказало материальную помощь к отпуску в размере 10000 руб. за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

Учет материальной помощи

«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 9

Материальная помощь — это добровольное безвозмездное предоставление работодателем работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) денежных средств или иных материальных ценностей организации в связи с наступлением определенных обстоятельств. Как правило, помощь оказывается в денежной форме, реже — в натуральной. Она может быть выделена как отдельным работникам (на лечение, в связи со смертью члена семьи, при рождении ребенка), так и каждому сотруднику, например по случаю ухода в отпуск, к дню рождения и т.п. В статье рассмотрим, какие документы являются основанием для выплаты материальной помощи и как осуществляется ее учет.

Материальная помощь выплачивается физическому лицу на основании приказа руководителя о выплате материальной помощи, заявления физического лица, копии документов, подтверждающих основание для обращения за материальной поддержкой (при их наличии). Унифицированной формы такого приказа не существует, поэтому его можно составить в произвольной форме. При этом в приказе о выплате материальной помощи необходимо указать фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь, причину выдачи материальной помощи, сумму материальной помощи, источник выплаты. Ведь учреждение может выплатить материальную помощь как за счет бюджетных средств, так и за счет средств от приносящей доход деятельности. Соответствующие нормы должны быть отражены в положении об оплате труда.

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению единовременные выплаты (в том числе суммы материальной помощи), осуществляемые работодателем как в денежной, так и в натуральной форме:

  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию или работнику, бывшему работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на одного ребенка;
  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи лиц, погибших в результате стихийного бедствия, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью, независимо от источника выплаты;
  • налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, а также благотворительной помощи в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных граждан за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утвержденными органами государственной власти в виде сумм адресной помощи;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также членам семьи лиц, погибших в результате таких терактов.

Не облагается НДФЛ согласно п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, оказанная работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту.

К сведению. В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи являются только супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

В справке о доходах физических лиц (ф. 2-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected], суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту, отражаются по коду доходов 2760, вычет из таких сумм — по коду вычетов 503. Суммы материальной помощи, оказываемой родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, должны быть указаны по коду доходов 2762, вычеты — по коду 508.

Налог на прибыль

Расходы в виде материальной помощи, оказанной физическому лицу, как состоящему в трудовых отношениях с организацией, так и бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Казенное учреждение наряду с прочими организациями обязано уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Нормами пп. 3, 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ , а также пп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, выданной (или оказанной):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • своим работникам в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Бухгалтерский учет материальной помощи

В соответствии с п. 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России N 157н, в случае, если выплата материальной помощи производится за счет средств от приносящей доход деятельности, в 18-м разряде номера счета государственным (муниципальным) учреждениям следует указать код вида финансового обеспечения (деятельности) — 2.

На основании п. 121 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России N 162н, произведенные расходы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 300 00 000 «Обязательства».

Согласно Приказу Минфина России от 28.12.2010 N 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» выплата материальной помощи за счет фонда оплаты труда, не относящаяся к выплатам стимулирующего характера, учитывается по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ, а начисленные на нее суммы страховых взносов во внебюджетные фонды — по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Из вышесказанного следует, что начисление суммы материальной помощи за счет приносящей доход деятельности в бухгалтерском учете отразится следующим образом:

Дебет счета 2 401 20 211 «Расходы по заработной плате»

Кредит счета 2 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

Порядок учета материальной помощи рассмотрим на примере.

Пример. Сотруднику казенного учреждения А.В. Иванову на основании Приказа N 37 от 25.03.2011 выплачена материальная помощь по случаю рождения дочери Л.А. Ивановой в сумме 55 000 руб. за счет средств от приносящей доход деятельности.

В бюджетном учете казенного учреждения будут сделаны следующие проводки:

Материальная помощь: когда есть ЕСВ

17.04.2018 1238 0 0

Согласно п. 1 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ базой начисления единого взноса для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты. В том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда.

Порядок начисления и уплаты единого взноса определен Инструкцией №449, согласно пп. 5 3 раздела IV которой определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией № 5.

Кроме того, пп. 14 раздела I Перечня № 1170 установлено, что материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение (когда необходимость ее получения возникла внезапно, при условии подачи заявления, а ее размер определяется администрацией предприятия) не является базой начисления единого взноса.

В то же время согласно пп. 2.3.3. п. 2.3 раздела 2 Инструкции № 5 материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п.3.31 раздела 3 настоящей Инструкции) относится к заработной плате как другие поощрительные и компенсационные выплаты, а следовательно, является базой начисления единого взноса.

Материальная помощь: налогообложение и налоговый учет

09.07.2016 7401 0 0

Для целей налогообложения материальная помощь делится на целевую и нецелевую. Целевой является помощь, оказываемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений.

Самый распространенный на практике пример выплаты материальной помощи — это ее выплата работникам предприятия или учреждения. Если выплата материальной помощи имеет систематический характер, предоставляется всем работникам, ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми в соответствии с нормами трудового законодательства, например, помощь на оздоровление при предоставлении работникам ежегодных отпусков, то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.

В случае выплаты отдельным работникам материальной помощи по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер, следует знать, что в соответствии с пп. 170.7.3 статьи 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ сумма нецелевой материальной помощи, оказываемой работодателями в пользу работников в течение отчетного года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 статьи 169 Налогового кодекса Украины, установленного на 1 января такого года (в 2016 году — 1930 гривен) не включается в налогооблагаемый доход. При этом превышение помощи над указанным размером подлежит налогообложению на общих основаниях. Кроме того, та часть суммы указанной разовой материальной помощи, превышающей 1930 грн., является объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5 процента.

Далее работодатель указывает сведения о предоставленных работникам суммах материальной помощи в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ). Следует отметить, что та сумма нецелевой материальной помощи, предоставляемой юридическим лицом физическому лицу в размере, который не превышает 1930 грн., и которая не включается в налогооблагаемый доход такого лица, и, соответственно, не облагается НДФЛ, отражается в налоговом расчете № 1 ДФ с признаком дохода «169». Сумма превышения нецелевой помощи над указанным размером, которая включается в налогооблагаемый доход плательщика налога как прочие доходы и облагается НДФЛ на общих основаниях, отражается в налоговом расчете по ф. № 1 ДФ с признаком дохода «127».

Отдел коммуникаций ГУ ГФС в Винницкой области