Как заполнить декларацию налога на имущество за 1 квартал 2018

Оглавление:

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2018 года: форма, образец, сроки сдачи

Статьи по теме

Авансовый расчет по налогу на имущество сдают организации, за которыми числятся основные средства. Независимо от того, по какой стоимости рассчитывается аванс: кадастровой или балансовой, отчет сдается в один и тот же срок и по единой форме. В июле компаниям предстоит сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года. В статье мы расскажем, как заполнить отчетность, чтобы избежать лишних проверок ревизоров.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года: сроки сдачи

Отчетные периоды в расчете немного разнятся от способа расчета стоимости. При кадастровой стоимости это первые три квартала, а при балансовой стоимости это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Но дата, когда нужно подать расчет, от этого не меняется. Крайний срок, когда можно без штрафов сдать расчет по налогу на имущество за 2 квартал — 30 июля 2018 года. В июле 2018 года никаких переносов нет, аванс перечисляется по графику.

Регионы сами вправе ставить сроки, когда организации, получающие прибыль, будут платить в бюджет налог. Эти даты не должны противоречить федеральным законам. Когда следует перечислить налог в бюджет субъекта, подробно перечислено в статье – Сроки уплаты налога на имущество в 2018 году для юридических лиц.

Чтобы определить адрес инспекции, где примут вашу отчетность, воспользуйтесь нашей таблицей.

В какую инспекцию подавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2018 году (для юридических лиц)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

Авансы по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года придется рассчитывать не всем. Для кого предусмотрена данная обязанность и как оформить расчет по авансам, расскажет наша статья. Также вы можете посмотреть на образец расчет аавансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2018 и узнать про актуальный бланк и сроки сдачи.

Как узнать, нужно ли рассчитывать авансы и заполнять отчет

Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:

  • Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  • Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2018 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».

СРОК СДАЧИ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2018 ГОДА – НЕ ПОЗДНЕЕ 3 МАЯ 2018 ГОДА

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Титульный лист

Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.

Затруднения могут вызвать разнообразные коды ─ наиболее насыщена ими верхняя часть листа. На рисунке ниже расшифрованы отдельные коды и вызывающие затруднение при заполнении поля:

На титульном листе есть еще несколько полей, на которых остановимся отдельно ─ требования к их заполнению различают для разных налоговых деклараций и расчетов. К таким полям относятся «Номер контактного телефона» и «Дата»:

Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.

В составе этого раздела несколько одинаковых блоков (строки 010-030) для авансов, рассчитанных по разным ОКТМО и КБК. Разд. 1 заполняют в последнюю очередь (на заключительном этапе оформления расчета) и представляет собой итоговый результат всех исчислений, произведенных в разд. 2 и 3:

Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.

Рекомендации по заполнению раздела смотрите ниже:

Предусмотренные для кода налоговой льготы строки (130, 160, 190) состоят из двух частей. Если в первой части вы указываете код льготы, вторая часть строки должна содержать ссылку на подпункт, подпункт и статью регионального закона (в котором описана соответствующая льгота):

Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.

Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.

Он является продолжением разд. 2 ─ в нем отсутствуют расчеты, упоминание о ставках и льготах. Раздел информирует налоговиков о недвижимости компании, налоговой базой в отношении которой признается средняя стоимость за период (сумму «имущественного» аванса по таким активам определяют в разд. 2):

В разд. 3 подсчитывают «имущественные» обязательства компании исходя из кадастровой стоимости недвижимых активов:

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Эта операция следующим образом отразится на сумме аванса обеих компаний:

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

Авансы по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года придется рассчитывать не всем. Для кого предусмотрена данная обязанность и как оформить расчет по авансам, расскажет наша статья. Также вы можете посмотреть на образец расчет аавансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2018 и узнать про актуальный бланк и сроки сдачи.

Как узнать, нужно ли рассчитывать авансы и заполнять отчет

Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:

  • Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  • Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2018 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».

СРОК СДАЧИ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2018 ГОДА – НЕ ПОЗДНЕЕ 3 МАЯ 2018 ГОДА

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Титульный лист

Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.

Затруднения могут вызвать разнообразные коды ─ наиболее насыщена ими верхняя часть листа. На рисунке ниже расшифрованы отдельные коды и вызывающие затруднение при заполнении поля:

На титульном листе есть еще несколько полей, на которых остановимся отдельно ─ требования к их заполнению различают для разных налоговых деклараций и расчетов. К таким полям относятся «Номер контактного телефона» и «Дата»:

Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.

В составе этого раздела несколько одинаковых блоков (строки 010-030) для авансов, рассчитанных по разным ОКТМО и КБК. Разд. 1 заполняют в последнюю очередь (на заключительном этапе оформления расчета) и представляет собой итоговый результат всех исчислений, произведенных в разд. 2 и 3:

Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.

Рекомендации по заполнению раздела смотрите ниже:

Предусмотренные для кода налоговой льготы строки (130, 160, 190) состоят из двух частей. Если в первой части вы указываете код льготы, вторая часть строки должна содержать ссылку на подпункт, подпункт и статью регионального закона (в котором описана соответствующая льгота):

Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.

Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.

Он является продолжением разд. 2 ─ в нем отсутствуют расчеты, упоминание о ставках и льготах. Раздел информирует налоговиков о недвижимости компании, налоговой базой в отношении которой признается средняя стоимость за период (сумму «имущественного» аванса по таким активам определяют в разд. 2):

В разд. 3 подсчитывают «имущественные» обязательства компании исходя из кадастровой стоимости недвижимых активов:

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Эта операция следующим образом отразится на сумме аванса обеих компаний:

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

Авансы по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года придется рассчитывать не всем. Для кого предусмотрена данная обязанность и как оформить расчет по авансам, расскажет наша статья. Также вы можете посмотреть на образец расчет аавансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2018 и узнать про актуальный бланк и сроки сдачи.

Как узнать, нужно ли рассчитывать авансы и заполнять отчет

Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:

  • Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  • Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2018 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».

СРОК СДАЧИ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2018 ГОДА – НЕ ПОЗДНЕЕ 3 МАЯ 2018 ГОДА

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Титульный лист

Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.

Затруднения могут вызвать разнообразные коды ─ наиболее насыщена ими верхняя часть листа. На рисунке ниже расшифрованы отдельные коды и вызывающие затруднение при заполнении поля:

На титульном листе есть еще несколько полей, на которых остановимся отдельно ─ требования к их заполнению различают для разных налоговых деклараций и расчетов. К таким полям относятся «Номер контактного телефона» и «Дата»:

Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.

В составе этого раздела несколько одинаковых блоков (строки 010-030) для авансов, рассчитанных по разным ОКТМО и КБК. Разд. 1 заполняют в последнюю очередь (на заключительном этапе оформления расчета) и представляет собой итоговый результат всех исчислений, произведенных в разд. 2 и 3:

Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.

Рекомендации по заполнению раздела смотрите ниже:

Предусмотренные для кода налоговой льготы строки (130, 160, 190) состоят из двух частей. Если в первой части вы указываете код льготы, вторая часть строки должна содержать ссылку на подпункт, подпункт и статью регионального закона (в котором описана соответствующая льгота):

Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.

Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.

Он является продолжением разд. 2 ─ в нем отсутствуют расчеты, упоминание о ставках и льготах. Раздел информирует налоговиков о недвижимости компании, налоговой базой в отношении которой признается средняя стоимость за период (сумму «имущественного» аванса по таким активам определяют в разд. 2):

В разд. 3 подсчитывают «имущественные» обязательства компании исходя из кадастровой стоимости недвижимых активов:

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Эта операция следующим образом отразится на сумме аванса обеих компаний:

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

Декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года

Декларация по налогу на имущество — 2 квартал 2018 года в налоговый орган не подается. Вместо нее, если регион не отказался от уплаты авансов по имуществу, сдают иную отчетность — расчет авансового платежа. Рассмотрим, каковы особенности работы с этим отчетом.

Когда необходим отчет по авансам в части имущества?

Несмотря на то что НК РФ содержит подробное описание правил начисления и процедуры отчетности по авансам, имеющим отношение к налогу на имущество юрлиц, необходимость делать такие расчеты и подавать промежуточные для года отчеты по налогу возникает не всегда. Связано это с тем, что регионам дано право самостоятельно решать, будет ли налоговый период (год) делиться на отчетные (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Если в регионе принято решение о том, что отчетных периодов не будет, то не возникнет необходимости ни в отчетности по авансам, ни в их уплате. В этом случае налог рассчитывается и уплачивается один раз — по итогам года.

Если же решения об отказе от отчетных периодов нет, то в силу вступают все положения НК РФ, относящиеся к авансам, и те положения, которые в отношении этих начислений должны предусматриваться регионом в дополнение к содержащимся в кодексе.

НК РФ для авансов устанавливает:

  • длительность отчетных периодов, определяемых по-разному для двух баз, задействованных в расчете налога, но в конечном счете требующих проведения ежеквартальных расчетов (п. 2 ст. 379);
  • алгоритмы расчета сумм, приходящихся на отчетный период, по каждой из двух баз (ст. 382);
  • место, по которому будет осуществляться платеж (ст. 383–385.2);
  • место и срок представления отчетности (ст. 386).

Регионы, согласно содержащимся в НК РФ положениям, в части авансов принимают решения:

  • о предоставлении дополнительных льгот по налогу (п. 2 ст. 372), в т. ч. права не платить авансы (п. 6 ст. 382);
  • конкретном перечне и кадастровой стоимости объектов, подпадающих под налог от кадастровой оценки (ст. 378.2);
  • величине действующих ставок (ст. 380);
  • применении установленной кодексом льготы в регионе (ст. 381.1);
  • сроках осуществления платежей (п. 1 ст. 383).

То есть отчетность по авансам, если она предусмотрена, должна формироваться ежеквартально к зафиксированному в НК РФ сроку. Алгоритмы расчетов регламентированы кодексом, но данные для них будут зависеть от правил, установленных регионом. Срок уплаты авансов индивидуален для каждого из субъектов РФ.

О том, какие формулы применяются при расчете авансов, читайте в статье «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Форма расчета по авансам и особенности ее заполнения

Законодательно (единой для всех плательщиков налога) устанавливается и форма отчета по авансам. Причем называть эту отчетность, например, декларацией по имуществу за 2 квартал 2018 года будет неверно, поскольку она имеет свой особый бланк. На последнее обстоятельство указывает текст п. 1 ст. 386 НК РФ, разделяющий два вида отчетов:

  • налоговые расчеты, формируемые по авансам;
  • декларацию, составляемую за налоговый период.

Оба бланка отчетов по имуществу утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Форму, используемую для авансов, содержит приложение № 4 к этому документу, а приложение № 6 отражает правила ее заполнения. В приложении № 1 к правилам приведены коды отчетных периодов. Эти коды, несмотря на то что отчетные периоды не совпадают для двух налоговых баз, указаны только в одном варианте — нарастающим итогом. Объясняется это тем, что имущество, облагаемое от средней стоимости, рассчитываемой по нарастающей, есть практически у каждого плательщика налога. В то время как определяемый за каждый конкретный квартал налог от кадастровой оценки платить требуется не всем. Поэтому увязывать отчетность по налогу на имущество, сформированную по завершении 2 квартала, с отчетным периодом, равным кварталу, неверно. С учетом того, что к такой отчетности неприменимо также название «декларация», правильно отчетность, составляемую по окончании 2 квартала, называть налоговым расчетом по авансам за полугодие.

От декларации расчеты авансов отличаются тем, что содержащиеся в них строки основных разделов:

  • не содержат данных о начисленных за период платежах (авансовых и осуществленных за пределами РФ), уменьшающих итоговую сумму налога, рассчитанную за год;
  • соответствуют максимальному числу месяцев (9), за которые может осуществляться исчисление аванса, для расчета от средней стоимости;
  • имеют иную дату, если содержат справочную информацию, приводимую на конец периода.

Кроме того, отчет по авансам не дает возможности указать в разделе, содержащем итоговые данные всех сделанных в нем расчетов, сумму, исчисленную к возмещению из бюджета.

Сроки отчетности по авансам на имущество

Давая регионам право решать, в какие сроки уплачивать суммы, начисляемые по налогу (как авансы, так и окончательные платежи), действующее законодательство устанавливает не только обязательные для применения формы отчетности, но и крайние даты сроков их сдачи в налоговый орган (ст. 386 НК РФ):

  • для расчетов авансов — 30-й календарный день после завершения очередного отчетного периода (п. 2);
  • для деклараций — 30 марта года, наступающего после отчетного (п. 3).

Для отчетности, формируемой за полугодие 2018 года, 30-й календарный день истечет 30.07.2018. Он выпадает на понедельник, поэтому переноса сроков, допускаемого п. 7 ст. 6.1 НК РФ, не будет.

О том, от чего может зависеть установление регионом срока уплаты налога, читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах?».

Наличие необходимости начисления и уплаты авансов по налогу на имущество зависит от решения, принятого в отношении этого вопроса в регионе. Отчетность по авансам имеет свою особую форму и сдается в установленный НК РФ срок.

Налог на имущество в 2018 году

Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2018 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. В основном это касается регионов: может сократиться площадь зданий, которые подлежат налогообложению, и вырастет налоговая ставка. Также с 2018 года организации отчитываются о налоге на имущество по новой декларации. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2018 году.

С каких объектов платят налог на имущество в 2018 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Еще к основным средствам относятся доходные вложения в материальные ценности: они учитываются на счете 03 и тоже подлежат налогообложению. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в ст. 374.4 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2018 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождая организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций;
  • движимое имущество, которое принято к учету позже 1 января 2013 (указывается в отчетности как льготное).

Регионы могут устанавливать собственный льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2018 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база самортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2018 года, уже в 61 регионе налог на объекты административно-делового и торгового назначения будет рассчитываться из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2018 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/[email protected] Из новых форм исключены ненужные сведения (коды ОКВЭД, печати), предусмотрено указание понижающего коэффициента для льготного налогообложения объектов Железной дороги, указание кодов другого имущества под льготами, указание налогооблагаемой недвижимости по каждому объекту.

Декларация по налогу на имущество за 2017 год сдается до 30 марта 2018 года. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2018 — до 30 апреля 2018;
  • расчет за полугодие 2018 — до 30 июля 2018;
  • расчет за 9 месяцев 2018 — до 30 октября 2018.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех.