Гражданский правовой договор с физическим лицом

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ В ХАРЬКОВЕ

  • Бухгалтерское сопровождение
  • Подготовка и сдача отчетов
  • Сдача налоговых деклараций
  • Восстановление учета
  • Регистрация организаций
  • Аудит и консалтинг.

057 780 55 75

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ СДЕЛКИ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В 2018 ГОДУ

Справка по заключению гражданско-правовых договоров с физическими лицами

По гражданско-правовому договору отношения регламентируется не трудовым законодательством, а исключительно гражданским. То есть две равноправных стороны договариваются:

• о выполнении работ или оказания услуг, с указанием их исчерпывающего перечня в договоре. Факт выполнения обязательно оформляют актом выполненных работ / оказанных услуг;

• конкретные сроки выполнения работ / оказания услуг или каждого отдельного их этапа;

• стоимости выполнения работ, оказания услуг.

Исполнитель по договору получает оплату не по процесс труда, а за результат. Его включают в штатное расписание, он не подчиняется правилам трудового распорядка и не претендует на социальные гарантии от государства (например, оплату больничного), на которые могут рассчитывать работники по трудовому договору. Каждая из сторон в любой момент может расторгнуть договор.

Срок договора. Так, срок договора о предоставлении услуг устанавливается по договоренности сторон согласно ст. 905 ГКУ, а сроки выполнения работы или ее отдельных этапов устанавливаются в договоре подряда в соответствии со ст. 846 ГКУ. То есть законодательством не установлено минимального или максимального срока, на который может заключаться ГПД. В то же время договоры ГПД не могут заключаться на неопределенный срок.

Обратите внимание: не стоит заключать гражданско-правовые договоры на длительный срок вместо трудовых, так как при проверке их могут переквалифицировать в трудовые договоры.

Причин для этого несколько:

Некорректный предмет договора. Довольно часто он описан расплывчато, например «предоставление бухгалтерских услуг», без уточнения, какие именно услуги должны быть предоставлены для выполнения условий договора. Правильно будет написать: «составление первичных документов, заполнение книги учета доходов, составления и представления отчетности».

Системность — если ГПД заключен с одним исполнителем трижды или более в год, большая вероятность, что в случае проверки контролеры обратят на это внимание и попытаются переквалифицировать договор. Например, договор о предоставлении юридических услуг заключен на год и ежемесячно выставляется акт выполненных работ.

Налогообложение выплат по ГПД

Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, и зарплате по трудовому договору.

НДФЛ. Одновременно с выплатой вознаграждения удерживается НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты за счет физического лица (п. 168.1.1 НКУ). Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили налог — уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного месяца (пп. 49.18.1, п. 57.1, п. 168.1.5 НКУ).

Военный сбор. 1,5% от суммы вознаграждения — сроки выплат такие же, как для выплаты НДФЛ.

ЕСВ. Уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения в размере 22% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, то ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Поработав с физическим лицом по ГПД, заказчик обязан отразить этот факт в отчетности.

Удержание НДФЛ и военного сбора следует показать в ежеквартальном отчете 1ДФ. А начисленный ЕСВ — в ежемесячном отчете по форме Д4.

Обратите внимание: выплаты по ГПД с предпринимателями, которые предоставляли вам услуги в соответствии с зарегистрированных кодов КВЭД, показывать в Д4 не требуется.

1ДФ. За непредставление расчета, представление его с нарушением сроков, не в полном объеме или с недостоверными сведениями или ошибками, через которые уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ изменился налогоплательщик, налагается штраф — 510 гривен. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

За непредставление Д4, несвоевременное представление или не по той форме — штраф 170 гривен за каждое нарушение. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен.

за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20% своевременно не уплаченных сумм (п. 2 ч. 11 ст.25 Закона о ЕСВ)

если фискальный орган или субъект хозяйствования до начисляет своевременно не начислен ЕСВ — 10% суммы до начисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы до начисленного ЕСВ (п. 3 ч. 11 ст.25 Закона о ЕСВ) ;

на сумму недоимки будет начислена пеня в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст.25 Закона о ЕСВ).

С НДФЛ и военного сбора:

Если не начислили, а не удержали или не оплатили в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ и это нарушение обнаружат контролирующие органы, штраф будет 25% суммы НДФЛ, надо было начислить или оплатить. А за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% суммы налога, третий и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ (п. 127.1 НКУ).

Если вы самостоятельно обнаружили недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, придется уплатить пеню (п. 129.1 НКУ). Насчитывается она по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае это день выплаты физ лицу дохода, облагается НДФЛ или военным сбором, а если доход не выплатили — предельная дата уплаты (ст. 168.1.2 НКУ).

Административные санкции (ст. 1634 Ко АП), которые применяются к предпринимателям или должностных лиц юр лица:

предупреждение или штраф от 34 до 51 гривны — не удержали или не перечислили в бюджет НДФЛ при выплате дохода физ лицу, не подали или несвоевременно подали отчет 1ДФ;

штраф от 51 до 85 гривен — за повторное подобное нарушение в течение года.

Основания для проверки Гос. труда (Постановление КМУ №295):

• обращение работника или физического лица, при нарушении правил оформления трудовых отношений;

• по решению руководителя органа контроля о проведении инспекционных посещений по вопросам выявления неоформленных трудовых отношений, принятым по результатам анализа информации, полученной из СМИ;

• по решению суда, сообщению правоохранительных органов;

• по сообщению должностных лиц органов государственного надзора (контроля);

• по информации: Госстата, ДФС, Пенсионного фонда Украины;

• по информации профсоюзных органов.

Штрафы по а нарушение трудового законодательства в 2018 году:

— 30 минимальных зарплат, за каждого работника — это 111 690 грн (если минимальная зарплата 3723 грн)

за следующие нарушения: фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора; оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время; выплату заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты единого взноса.

— 10 минимальных зарплат за каждого работника, это 37 230 грн (если минимальная зарплата 3723 грн) за несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (например, не оплатите работы в ночное время, работу в выходной или праздничный день, сверхурочную работу и другие вопросы оплаты труда);

— 3 минимальные зарплаты, — это 11 169 грн (если минимальная зарплата 3723 грн) за такие виды нарушений: нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата не в полном объеме.

Штрафы накладывает Управление Гос труда на основании вынесенных постановлений в ходе плановой или внеплановой проверки работодателя. Выполнение этих постановлений возлагается на Государственную исполнительную службу.

Кроме того, статьей 41 Ко АП предусмотрена административная ответственность руководителя предприятия от 8500 грн до 17000 грн за фактический допуск работника без трудового договора.

Итак, фактический допуск одного работника к работе без трудового договора (без приказа) может стоить 128 690 грн (111 690 грн + 17 000 грн) + выплата такому работнику заработной платы в размере не ниже средней заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности в регионе в соответствующем периоде.

1. Переход на гражданско-правовые договоры не освободит Вас от уплаты налогов и сборов, одинаковы как при ТД так и при ГПД, однако стоит отметить, что при налогообложении НДФЛ начисленной зарплаты и вознаграждения по договору ЦБ существует различие. Она заключается в определении базы налогообложения. По п. 164.6 НКУ для налогообложения зарплаты базой является сумма начисленной зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ в случаях ее применения. При налогообложении вознаграждения по ГПД базой обложения НДФЛ является начисленная вознаграждение.

2. По гражданско-правовому договору отношения регламентируется не трудовым законодательством, а исключительно гражданским, а значит по ГПД, Вы не несете ответственность в случае наступления несчастных выпадов в производстве, поскольку все риски возлагаются на такое физическое лицо.
20-01-2018

Гражданский правовой договор с физическим лицом

Документ : Гражданско-правовой договор вместо трудового. Плюсы и минусы

Гражданско-правовой договор
вместо трудового. Плюсы и минусы

Правовым урегулированием любого договора является установление специального режима для конкретной модели, к чему и относится договор подряда, то есть выполнение определенной работы за вознаграждение. В соответствии со ст. 837 Гражданского кодекса (ГК) Украины по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию второй стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Для выполнения отдельных видов работ, установленных законом, подрядчик (субподрядчик) обязан получить специальное разрешение. Договор подряда имеет сходные черты с трудовым договором и договором купли-продажи. В практике работы предприятий наряду с трудовыми договорами широко применяются договоры гражданско-правового характера, и в первую очередь — договоры подряда, заключаемые с физическими лицами. Несмотря на внешнее сходство, эти договоры различаются не только по своей экономической сути, но и по особенностям правового регулирования, в частности, по налоговым последствиям для обеих сторон. Согласно сложившейся практике можно выделить отличительные черты договора подряда от трудового договора:

— предметом договора подряда является конечный результат, а для трудового договора естественным является сам факт трудовой деятельности; работу по договору подряда лицо выполняет на свой риск с использованием собственных материалов или материалов заказчика, в то время как трудовой договор предусматривает, что работник не несет ответственности за гибель предмета его труда, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и обеспечивается всем необходимым для трудовой деятельности;

— субъектный состав договора подряда определен как физическими, так и юридическими лицами, а трудовой договор может быть заключен только с физическим лицом.

Особенности заключения и исполнения договоров подряда регулируются гл. 28 ГК Украины.

Особенности правового регулирования

На законодательном уровне закреплено (ст. 1 ГК Украины), что гражданским законодательством регулируются личные неимущественные и имущественные отношения, которые основаны на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников, не основанные на административном подчинении одной стороны другой. Участниками гражданских отношений являются физические и юридические лица.

В соответствии со ст. 3 Кодекса законов о труде (КЗоТ) Украины трудовые отношения регулируются трудовым законодательством. В самом определении уже говорится, что договоры гражданско-правового характера не рассматриваются как объект регулирования трудовым законодательством — со всеми вытекающими последствиями.

Трудовые договоры не подпадают под действие ГК Украины, а регулируются, прежде всего, КЗоТ Украины и являются отражением не гражданско-правовых, а трудовых отношений. Трудовой договор представляет собой “соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную таким соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором или соглашением сторон” (ст. 21 КЗоТ Украины).

Еще один термин, связанный со взаимоотношениями предприятия и физических лиц при осуществлении хозяйственной деятельности, — “наемные работники”. Несмотря на широкое применение, законодательное определение его как в КЗоТ Украины, так и в ГК Украины отсутствует. В то же время работа по найму по своему содержанию соответствует именно трудовым отношениям, поскольку подразумевает использование способности работника к труду, а не передачу конкретных результатов работы.

Таким образом, основным отличием договоров гражданско-правового характера от трудовых договоров является то, что первые не подпадают под действие трудового законодательства, и прежде всего — КЗоТ Украины. Никакие установленные трудовым законодательством гарантии и компенсации (отпуска, больничные и т. п.) при этом не применяются. При заключении гражданско-правовых договоров сам процесс труда не регламентируется (то есть не действует внутренний трудовой распорядок), а оговариваются только отношения сторон по результатам труда (предмет договора, цена, сроки, качество исполнения, порядок приемки результатов).

Основные отличия гражданско-правового и трудового договоров

Объектом договора подряда является не рабочая сила, нанимаемая для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, а передаваемый заказчику результат работы. За выполненную по договору подряда работу заказчик выплачивает исполнителю вознаграждение. Речь идет именно о вознаграждении за выполненную работу, а не об оплате труда (последний термин используется именно применительно к трудовым договорам).

В соответствии со ст. 854 ГК Украины, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, то заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи работы, при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в установленный срок или, с согласия заказчика, — досрочно. Подрядчик имеет право требовать выплату ему аванса лишь в случае и размере, установленных договором. Устанавливая размер вознаграждения, следует исходить не из тарифной или иной системы оплаты труда, а исключительно по договоренности сторон. При этом какие-либо ограничения в части размера вознаграждения законодательством не предусмотрены.

Трудовой договор не обязательно имеет форму документа, подписанного двумя сторонами, — заявление о приеме на работу с подписью работника и резолюцией руководителя предприятия о приеме на работу тоже является трудовым договором (и даже его отсутствие все равно порождает трудовые отношения, если работник приступил к работе с ведома работодателя). Впрочем, договор подряда может заключаться даже в устной форме.

Действия КЗоТ Украины, в части гарантий и компенсаций, не распространяются на гражданско-правовые (подрядные) отношения. В качестве примера можно привести то, что на исполнителей таких договоров не распространяется требование трудового законодательства о необходимости выплаты минимальной зарплаты, о доплатах за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочную работу и др. Исходя из изложенного, можно сделать вывод о том, что если исполнителю дополнительно к определенному договором вознаграждению выплачиваются какие-либо надбавки, доплаты или гарантированные выплаты, то, в лучшем случае, они рассматриваются как часть вознаграждения, а не как обязательные выплаты, предусмотренные законодательством.

Для субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, с точки зрения налога на прибыль, принципиально важным является вопрос об обоснованном отнесении таких выплат в состав валовых расходов.

Действующее законодательство Украины регламентирует, что в состав валовых расходов плательщика налога относятся расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и выплаты за выполнение работ (услуг) согласно договорам гражданско-правового характера, любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон. Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что на валовые расходы могут быть отнесены и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, правда, при обязательном условии, что такие договоры заключаются с работниками предприятия. Такой подход вполне логичен, поскольку в процитированном подпункте речь идет именно о выплатах работникам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием, а вознаграждения по договорам подряда таким работникам квалифицируются как их дополнительная заработная плата.

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (и в первую очередь — по договорам подряда), выплачиваемые не состоящим в трудовых отношениях с предприятием физическим лицам, не могут быть включены в расходы по оплате труда. Но на валовые расходы они могут быть отнесены — в случае если субъект занимается хозяйственной деятельностью (как и оплата по аналогичным договорам).

Исходя из сложившейся практики можно выделить основные признаки отличия трудового договора от договора подряда.

1. По договору подряда, заключенному между собственником и гражданином, последний обязуется за вознаграждение выполнять для предприятия индивидуально определенную работу. Основным признаком, отличающим подрядные отношения от трудовых, является то, что трудовым законодательством регулируется процесс трудовой деятельности, ее организация. По гражданско-правовому договору процесс организации трудовой деятельности остается за его рамками, целью договора является получение определенного материального результата. Подрядчик, в отличие от работника, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, он сам организует свою работу и выполняет ее на собственный риск.

2. По трудовому договору работника принимают на работу (должность), включенную в штат предприятия, для выполнения определенной работы (определенных функций) по конкретной квалификации, профессии, должности. Работнику гарантируются заработная плата, установленные трудовым законодательством гарантии, льготы, компенсации и т. п. По договору подряда оплачивается не процесс труда, а его результаты, которые определяют по окончании работы и оформляют актами сдачи-приемки выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых осуществляется их оплата. Договором также может быть предусмотрена предварительная или поэтапная оплата. В трудовую книжку не вносится запись о выполнении работы по гражданско-правовым договорам.

3. В то же время, в соответствии с подпунктом “а” ч. 3 ст. 56 Закона Украины от 05.11.1991 г. № 1788-ХП “О пенсионном обеспечении”, работа по соглашениям гражданско-правового характера при условии уплаты страховых взносов засчитывается в стаж работы, который дает право на трудовую пенсию. В соответствии со ст. 6 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-XII “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением” общеобязательному государственному социальному страхованию подлежат лица, работающие на условиях трудового договора (контракта) на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от форм собственности и хозяйствования, или у физических лиц. Лица, выполняющие работы (услуги) в соответствии с гражданско-правовыми договорами (соглашениями), участвуют в общеобязательном государственном социальном страховании на добровольных началах.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 11 (637), 17 марта 2008 г.
Подписной индекс 40783

Гражданско-правовые сделки с физическими лицами в 2017 году

06.02.2017 18392 1 1

Автор консультации: Артем Ткаченко

Справка по заключению гражданско-правовых договоров с физическими лицами

По гражданско-правовому договору отношения не регламентируется трудовым законодательством, а исключительно гражданским. То есть две равноправных стороны договариваются:

о выполнении работ или оказании услуг, с указанием их исчерпывающего перечня в договоре. Факт выполнения обязательно оформляют актом выполненных работ/оказанных услуг;

конкретных сроках выполнения работ/оказания услуг или каждого отдельного их этапа;

стоимости выполнения работ, предоставления услуг.

Исполнитель по договору получает оплату не за процесс труда, а за результат. Его не включают в штатное расписание, он не подчиняется правилам трудового распорядка и не претендует на социальные гарантии от государства (например, оплату больничного), на которые могут рассчитывать работники по трудовому договору. Каждая из сторон в любой момент может расторгнуть договор.

Обратите внимание: не стоит заключать гражданско-правовые договоры на длительный срок вместо трудовых, потому что при проверке их могут переквалифицировать в трудовые договоры.

Причин для этого несколько:

Некорректный предмет договора. Довольно часто он описан расплывчато, например «предоставление бухгалтерских услуг», без уточнения, какие именно услуги должны быть предоставлены для выполнения условий договора. Правильно будет написать: «составление первичных документов, заполнение книги учета доходов, составление и представление отчетности».

Системность — если ГПД заключен с одним исполнителем трижды или более за год, велика вероятность, что в случае проверки контролеры обратят на это внимание и попытаются переквалифицировать договор. Например, договор об оказании юридических услуг заключен на год и ежемесячно выставляется акт выполненных работ.

Налогообложение выплат по ГПД

Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплата по трудовому договору.

НДФЛ. Одновременно с выплатой вознаграждения удерживается НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, налог уплачивается в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного месяца.

Военный сбор. 1,5% от суммы вознаграждения — сроки выплат такие же, как для выплаты НДФЛ.

ЕСВ. Уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения в размере 22% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, то ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Отчетность

Поработав с физическим лицом по ГПД, заказчик обязан отразить данный факт в отчетности.

Удержание НДФЛ и военного сбора следует показать в ежеквартальном отчете 1ДФ. А начисленный ЕСВ — в ежемесячном отчете по форме Д4.

Обратите внимание: выплаты по ГПД с предпринимателями, которые оказывали вам услуги согласно зарегистрированных кодов КВЭД, показывать в Д4 не нужно.

Штрафы

1ДФ. За непредставление расчета, представление его с нарушением сроков, не в полном объеме или с недостоверными сведениями или ошибками, через которые уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ изменился плательщик налогов, налагается штраф — 510 гривен. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

За непредставление Д4, несвоевременное представление или не по той форме — штраф 170 гривен за каждое нарушение. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен.

По ЕСВ:

за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20% своевременно не уплаченных сумм;

если фискальный орган или субъект хозяйствования доначисляет своевременно не начисленного ЕСВ — 10% от суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ;

на сумму недоимки будет начислена пеня в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

По НДФЛ и военному сбору:

Если не начислили, не удержали или не уплатили в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ и это нарушение обнаружат контролирующие органы, штраф будет 25% суммы НДФЛ, который надо было начислить или оплатить. А за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% суммы налога, третий раз и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ.

Если вы самостоятельно обнаружили недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, придется уплатить пеню. Начисляется она по истечении 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае это день выплаты физлицу дохода, который облагается НДФЛ, военным сбором, а если доход не выплатили — предельная дата уплаты.

Административные санкции, которые применяются к предпринимателей или должностных лиц юрлица:

предупреждение или штраф от 34 до 51 гривны — не удержали или не перечислили в бюджет НДФЛ при выплате дохода физлицу, не подали или несвоевременно подали отчет 1ДФ;

штраф от 51 до 85 гривен — за повторное подобное нарушение в течение года.

Выводы

Переход на гражданско-правовые договоры не освободит Вас от уплаты налогов и сборов, которые одинаковы как при ТД и ГПД, однако стоит отметить, что при налогообложении НДФЛ начисленной зарплаты и вознаграждения по договору ЦП существует различие. Оно заключается в определении базы налогообложения. За п. 164.6 НКУ для налогообложения зарплаты базой является сумма начисленной зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ в случаях ее применения. При налогообложении вознаграждения по ГПД базой налогообложения НДФЛ является начисленное вознаграждение.

По гражданско-правовому договору отношения не регламентируется трудовым законодательством, а исключительно гражданским, а следовательно по ГПД Вы не несете ответственность в случае наступления несчастных случаев на производстве, поскольку все риски возлагаются на такое физическое лицо.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Статьи по теме

Компания заключает гражданско-правовой договор с физическим лицом. Что нужно учесть, какие обстоятельства помогут выиграть судебный спор и доказать отсутствие трудовых отношений.

Заключение гражданско-правового договора с физическим лицом (договор гражданско-правового характера, далее ГПХ) – удобный способ работы. Часто компания не нуждается в штатном сотруднике. Например, компании не требуется юрист на постоянной основе, но возникают судебные споры, и необходимо юридическое сопровождение. Компанию интересует конкретный результат, и гражданско-правовой договор с физлицом отвечает этим целям. Трудности появляются, когда инспекция ФНС, ПФР или потенциальный исполнитель указанный способ сотрудничества воспринимают как трудовые отношения.

Если контролеры признают договор ГПХ с физическим лицом подменой трудового, компании грозит ответственность за:

  • уклонение от обязанности перечислять в бюджет налоги на доходы физических лиц (п. 1 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете», ч. 1 ст. 199.1 УК РФ);
  • занижение базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Органы Фонда социального страхования могут начислить компании пени за просрочку уплаты обязательных взносов и применить другие санкций (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2017 № Ф06-19410/2017 по делу № А72-4107/2016).

Чтобы избежать негативных последствий, не подменяйте трудовое соглашение договором ГПХ с физическим лицом. В заключении гражданско-правового договора с физическим лицом и зачислении в штат на основании трудового договора есть отличия. Рассмотрим, в каких случаях компания вправе не оформлять исполнителя в штат.

Трудовой или гражданско-правовой договор: что выгоднее предприятию

Последние поступления

Гражданско-правовые договоры уже давно являются одним из самых популярных факторов механизма оптимизации расходов на оплату труда. Однако, для того чтобы правомерно применять его в своей деятельности, работодатель должен обязательно учесть ряд правил

Физлицо может выполнять работы как на основании трудового, так и на основании гражданско-правового договора (далее — ГПД). Это неоднократно подчеркивало Минсоцполитики (см. письма от 16.05.2011 г. № 151/06/186-11 и от 20.04.2012 г. № 64/06/187-12). Поэтому прежде всего рассмотрим, чем же должны руководствоваться работодатели при выборе вида договора.

Выполняя работы, предоставляя услуги в соответствии с трудовым договором, необходимо соблюдать требования трудового законодательства, а при заключении ГПД на выполнение определенной работы или предоставление каких-либо услуг следует руководствоваться гражданским законодательством.

Согласно трудовому договору:

  • работник выполняет работу, определенную соглашением;
  • работник принимается на работу (должность), как правило, включенную в штатное расписание предприятия, для выполнения определенной работы (функций) по конкретной квалификации, профессии, должности;
  • заключение трудовых отношений оформляется приказом работодателя о приеме работника (по его заявлению) на работу;
  • работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
  • работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда и социальные гарантии, необходимые для выполнения работы, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором и соглашением сторон.

Во время выполнения работ (предоставления услуг) по ГПД:

  • оплачивается не процесс труда, а его результат;
  • результат определяется по окончании работы;
  • результат оформляется актами сдачи-приемки выполненных работ (предоставленных услуг);
  • оплата производится на основании актов;
  • физлицо, выполняющее работу (предоставляющее услуги), не придерживается правил внутреннего трудового распорядка, самостоятельно организует свою работу и выполняет ее на собственный риск;
  • предприятие не должно соблюдать трудовое законодательство.

А сейчас рассмотрим, какие преимущества могут получить работодатели от применения гражданско-правового договора вместо трудового договора.

Требования к оплате труда

Согласно трудовому договору, работодатель обязан:

  • выплачивать работнику зарплату в соответствии с КЗоТ и Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) (ст. 21 КЗоТ);
  • проводить выплату регулярно в рабочие дни и не реже 2-х раз в месяц через отрезок времени, не превышающий 16 дней, и не позднее 7 дней по окончании периода, за который осуществляется выплата (ст. 115 КЗоТ, ст. 24 Закона об оплате труда);
  • выплачивать зарплату в сумме, не менее минимальной за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 95 КЗоТ, ст. 3 Закона об оплате труда). В 2017 году минзарплата составляет 3200 грн.

В отличие от трудового договора, вознаграждение по ГПД устанавливается исключительно по соглашению сторон. Законодательством не предусмотрены ограничения в части минимального или максимального размера вознаграждения и сроки его предоставления. В соответствии с ГПД, оплачивается не процесс труда, а его конечный результат, который определяется по окончании работы и оформляется актом.

Согласно трудовому договору, работодатель должен:

  • начислить ЕСВ на зарплату работника в размере 22% (ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон о ЕСВ);
  • удержать НДФЛ по ставке 18% и военный сбор — по ставке 1,5% (п. 167.1 НКУ, пп. 161 подраздела 10 р. ХХ НКУ).

При начислении доходов в форме заработной платы база обложения НДФЛ определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму налоговой соцльготы при ее наличии (абз. 1 п. 164.6 НКУ). Военный сбор удерживается из суммы начисленной зарплаты без вычета налоговой соцльготы.

По ГПД с физлицом (непредпринимателем) на сумму вознаграждения:

  • начисляется ЕСВ в размере 22%;
  • удерживается НДФЛ по ставке 18% и военный сбор — по ставке 1,5%.

Как видим, налоговая нагрузка на фонд оплаты работы и на вознаграждение по ГПД одинаковая. Однако первая и основная причина, почему работодатели вместо принятия работника на работу хотят заключить с ним ГПД, заключается в том, что:

  • работникам (которые работают на условиях трудового договора) следует ежемесячно платить зарплату не меньше минималки (3200 грн в месяц), а лицам, работающим по ГПД, — только оплату за выполненную работу (предоставленную услугу) без привязки к минималке;
  • работникам предоставляются все социально-трудовые гарантии, определенные КЗоТ и другим трудовым законодательством, при этом для исполнителя работ (услуг) его права и обязанности ограничены условиями ЦПД и гражданским законодательством.

Сейчас очень актуален вопрос проверок органами Гоструда официального трудоустройства работников. Ведь штрафы за данные нарушения немаленькие (30-кратный размер минзарплаты за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта). И случаются ситуации, когда контролеры признают гражданско-правовые договоры по факту трудовыми с применением соответствующих финансовых санкций. Подробнее о признаках для признания ГПД трудовым договором — в материале «Может ли Гоструда признать гражданско-правовые отношения трудовыми и наложить штраф» газеты № 85/2017.

В случае если ГПД заключен с предпринимателем-общесистемщиком, предприятие не должно удерживать и уплачивать НДФЛ с военным сбором. Однако это лишь при условии подтверждения того, что:

1) физлицо зарегистрировано в соответствии с законом как субъект предпринимательской деятельности;

2) выполняемые работы (предоставляемые услуги) физлицом соответствуют видам деятельности, указанным в сведениях с ЕГР (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ), то есть копии извлечения из ЕГР (для ЕСВ).

Для предпринимателей на едином налоге — работы (услуги) должны соответствовать видам деятельности, указанным в реестре плательщиков единого налога для групп 1 и 2 (пп. 165.1.36 НКУ), и видам деятельности, указанным в ЕГР (для группы 3).

Таким образом, если работу выполняет предприниматель в рамках предпринимательской деятельности, предприятие-заказчик не будет уплачивать с вознаграждения по ГПД ни НДФЛ, ни ЕСВ, ни военный сбор.

На практике, чтобы не заключать трудовые договоры, расходы физлица-предпринимателя на уплату налогов часто берет на себя предприятие. Поэтому стоит учесть следующее.

Предприниматель-общесистемщик должен уплатить за себя:

  • НДФЛ по ставке 18% и военный сбор — по ставке 1,5% от базы налогообложения, которой является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами (п. 177.2 НКУ);
  • ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса, если в течение отчетного месяца получен доход (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Предприниматель-единщик самостоятельно рассчитывает и уплачивает за себя:

  • ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). Исключение — предприниматель, который является пенсионером по возрасту или инвалидом и получает согласно закону пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ);
  • единый налог по ставкам, определенным п.п. 293.2, 293.3 НКУ.

Впрочем, прописывая условия ГПД, необходимо уделить особое внимание тем положениям, которые определяют обязанности сторон, их ответственность, функции поставщика и сроки выполнения работ (предоставления услуг).

Если же будет установлено, что отношения по заключенным ГПД фактически являются трудовыми (например, работы/услуги, которые выполняются по ГПД, соответствуют вакантной должности, они выполняются систематически, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и т.д.), то контролеры могут приравнять предприятие к работодателю.

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.

Договор ГПХ

Статті за темою

Договор гражданско-правового характера (или просто – договор ГПХ) часто используется в хозяйственному обороте при оформлении отношений с физическими лицами. И не секрет, что часто с его помощью оптимизируют затраты на оплату труда. Сегодня в консультации о том, что такое договор ГПХ, как оформляются договора ГПХ, чем они отличаются от трудовых договоров, что нужно прописать в ГПХ договор, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов, какие уплачиваются налоги по договору ГПХ. Также вы получите образец договора ГПХ с физическим лицом.

Содержание статьи:

Что такое договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера – это договор, который заключается между предприятием и физлицом, по которому подрядчик (исполнитель) берет на себя обязательство по заданию заказчика на свой риск выполнить определенную работу (оказать определенную услугу). Отношения в рамках таких договоров регулируются главой 61 ГКУ. Альтернативой ему является трудовой договор. В обоих случаях работник или исполнитель получает оплату.

Пересмотрите:

Виды договоров ГПХ

Наиболее популярными договорами ГПХ являются:

  • договор на выполнение работ (по-другому его еще называют договор подряда, ст. 837 ГКУ);
  • договор на предоставление услуг (ст. 901 ГКУ);

Но это на самом деле не все виды ГПХ договоров. По своей сути таковыми также являются:

  • договор поручения (гл. 68 ГКУ), так как физлицо должно выполнить определенное задание (оказать услугу) в интересах доверителя;
  • договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 62 ГКУ), так как такие договора могут совмещать в себе и выполнение определенных работ и предоставление услуг;
  • договора комиссии (гл. 69 ГКУ), так как предметом договора является также услуга, например, сохранение и продажа товара в интересах комитента.

Такие договора требуют отдельного рассмотрения их нюансов, поэтому мы будем рассматривать детальнее только договора на выполнение работ и предоставление услуг.

Договора ГПХ ориентированы на получение результата

Ключевая разница между договорами на выполнение работ и предоставление услуг в форме результата – материальный или нематериальный.

Критерий сравнения

Договора ГПХ

Договор на выполнение работ

Договор на оказание услуг

Создание материальной вещи, изменение ее формы (обработка, переработка, ремонт)

Нематериальный, определенные действия

Договор о предоставлении услуг

Привлечение третьих лиц

Да, возможно. Подрядчик может привлечь к выполнению работы субподрядчиков, если это прямо не запрещено договором.

Услуга оказывается лично. Исполнитель может привлечь третье лицо только в случае, если это разрешено договором, но оставаясь ответственным перед заказчиком по результатам.

Полезная статья:

Налогообложение договоров ГПХ и трудовых договоров

Для более глубокого понимания некоторых причин заключения договоров ГПХ сразу сравним налогообложение 2-х альтернативных вариантов: ГПХ и трудового.

Критерий сравнения

Налогообложение

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

Применение минимальной базы ЕСВ, если оплата меньше минимальной зарплаты

Да, ЕСВ тогда начисляется на минимальную зарплату

Применение максимальной базы ЕСВ

НДФЛ, военный сбор и ЕСВ, если договор ГПХ заключен с физлицом-предпринимателем на общей или упрощенной системе налогообложения

Уплата налогов и сборов

Уплата НДФЛ и военного сбора

В момент выплаты зарплаты или вознаграждения по договору ГПХ. Если выплаты были начислены, но не выплачены, то не позднее 30-го числа следующего месяца.

В момент выплаты зарплаты или вознаграждения по договору ГПХ. Если выплаты были начислены, но не выплачены, то не позднее 20-го числа следующего месяца.

*минимальная база не применяется только в случае если физлицо выполняет работу (предоставляет услугу) не по основному месту работы.

Узнайте также:

Отметим, что если физлицо работает по ГПХ на предприятии и одновременно является его работником по трудовому договору, то определяется общая база начисления ЕСВ (доход за месяц как зарплата + доход за месяц по ГПХ договору). Если такой доход не дотягивает до минимальной зарплаты, то применяется минимальная база начисления ЕСВ.

Если срок выполнения работ (предоставления услуг) по договору ГПХ больше календарного месяца, то ЕСВ необходимо начислять на сумму, которая определяется путем деления оплаты по договору по результатам работы на количество месяцев, за которые она начислена (ч. 2 ст. 7 Закона про ЕСВ от 08.07.2010 г. № 2464).

Необходимо следить за видами деятельности (КВЭД) предпринимателя при заключении с ним договора ГПХ

В целом, как видим, налогообложение обоих вариантов похоже. Ключевое отличие между ними только в случае договоров ГПХ с предпринимателями: отсутствие уплаты налогов и сборов со стороны предприятия. Важным в таком случае является совпадение выполняемых им работ (оказываемых услуг) с видами деятельности по КВЕД, которые указаны в извлечении с Единого государственного реестра юрлиц, физлиц-предпринимателей. Иначе, могут быть последствия для самого физлица, например, потеря права пребывания на упрощенной системе.

Правовые отличия договора ГПХ от трудового договора

Рассмотрим теперь ключевые отличия договоров гражданско-правового характера и трудовых, так как именно здесь кроются риски, связанные с получением штрафов, в первую очередь, за неоформленные трудовые отношения.

Критерий сравнения

Трудовой договор

Договор гражданско-правового характера

Общие положения

Урегулировать вопросы организации трудовой деятельности

Получение материального результата или нематериального результата (услуги)

Трудовой договор, коллективный договор, контракт

Договор подряда, договор о предоставлении услуг

Отображение взаимных прав и обязанностей

Отражаются в трудовом договоре, коллективном договоре, контракте, должностной инструкции, правилах внутреннего распорядка, а также есть КЗоТ, Закон про оплату труда, Закон про отпуска и др. трудовое законодательство

Указываются в договоре ГПХ. Также действует общее гражданско-правовое законодательство и хозяйственное законодательство – Гражданско-правовой кодекс (ГКУ), Хозяйственный кодекс (ХКУ)

В виде заработной платы. Размер – не ниже минимальной (ст. 95 КЗоТ). Обязательная оплата минимум 2-х раз в месяц (аванс) через промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней

Вознаграждение и его размер устанавливаются договором. Его размер может быть любым. Выплата происходит в порядке, указанном в договоре и может не зависеть от календарного месяца

Доплата до минимальной зарплаты

Выполнение работы по определенной квалификации (есть Классификатор профессий), на определенной должности

Да, 40 часов в неделю (ст. 50 КЗоТ)

Наличие вышестоящего лица (руководителя), распоряжения которого надо выполнять

Нет. Заказчик имеет право только проконтролировать ход выполнения работ, но не должен вмешиваться, так как работник выполняет работу на свой риск.

Документальное оформление

Документальное оформление выполнения обязанностей по договору

Наряды, заказы, табель учета рабочего времени

Акт выполненных работ (предоставленных услуг)

Ведение табеля учета рабочего времени

Внесение в штатное расписание

Подчинение режиму работы (графика работы) предприятия, соблюдение правил внутреннего распорядка

Запись в трудовой книжке

Начало и конец отношений

Уведомление ГФС об оформлении отношений

Да, есть обязанность уведомить ГФС согласно ст. 24 КЗоТ по форме с постановления КМУ от 17.06.2015 г. № 413.

Не нужно, так как эти отношения попадают под действие ГКУ, а не КЗоТ

Может быть заключенным на определенный срок (контракт), так и бессрочным, может быть и на время выполнения определенных работ (сезонные и временные работники)

Устанавливается в договоре по согласованию сторон

Прекращение отношений по договору

Основания установлены ст. 36 КЗоТ. Уволить можно только в определенных КЗоТ случаях с оформлением приказа и ссылкой на статью КЗоТ и записью в трудовой книжке

Отношения прекращаются после окончания срока действия договора. Также они могут быть расторгнуты досрочно: по соглашению сторон или по условиям, что указаны в договоре. Договор ГПХ также может быть продлен

Ответственность

У работника есть:

  • материальная ответственность;
  • административная ответственность;
  • дисциплинарная ответственность.

Несет только гражданско-правовую ответственность (как и все граждане). Дополнительно ответственность может быть выписана в договоре.

Ответственность за причинение материального ущерба предприятию

В рамках договора

Трудовые и социальные гарантии

Да, оплачиваются (суточные, возмещение затрат)

Вопрос может быть урегулирован только в договоре ГПХ, где можно указать суммы и правила компенсации. В общем случае работа выполняется на риск исполнителя

Да, согласно КЗоТ и Закона про отпуска. Есть ежегодный основной, дополнительный отпуска, отпуск на детей, отпуск за свой счет и т.д.

Да. Такое право было получено с 11.10.2017 г. в связи с изменениями в Закон от 23.09.1999 г. № 1105. Расчет больничных по договорам ГПХ объясняет письмо Минсоцполитики от 17.12.2017 г. № 571/0/86/-17/218

Охрана труда и обеспечение

Обеспечение работника рабочим местом

Создание здоровых и безопасных условий труда

Обеспечение спецодеждой, оборудованием, материалами

Все эти различия важны при оформлении и ведении договора ГПХ, так как ошибки могут быть использованы проверяющими органами для квалификации такого ГПХ договора как трудового со всеми вытекающими последствиями.

Ограничение прав работника по ГПХ – это не более, чем миф. Работа по договору ГПХ имеет свои преимущества, а взаимные права и обязанности сторон определяются договором

Как видим, утверждение о том, что работник по ГПХ договору всегда имеет меньше прав или ущемление своих прав по сравнению с трудовым некорректно, так как все зависит от условий самого договора:

  • во-первых, по трудовым договорам возникают не только права, но и существенные обязанности, которые ограничивают свободу работника (соблюдение того же внутреннего трудового распорядка предприятия и трудовой дисциплины (ст. 21, ст. 139-152 КЗоТ), выполнение прямых распоряжений работодателя, его должностных лиц);
  • во-вторых, по договору ГПХ, обе стороны его заключившие, равны и имеют взаимные права и обязанности.

Но все же, если права и обязанности можно уравновесить, почему договор ГПХ так популярен у работодателей?

Полезно узнать:

Цели заключения договора ГПХ с физлицами

Перейдем, возможно, к самому важному вопросу – почему же все-таки предприятия массово заключают договора ГПХ со своими работниками. Среди самых важных причин:

  • экономия на уплате ЕСВ, НДФЛ и военного сбора, когда договор заключен с работником-предпринимателем (особенно на упрощенной системе налогообложения, когда работник тогда имеет право платить ЕСВ за себя только с минимальной базы);
  • экономия на ЕСВ, когда есть возможность провести крупную оплату работ за несколько месяцев одним месяцем и превысить максимальную базу ЕСВ (хотя это рискованный вариант). Например, работы которые выполнялись 4 месяца могут быть оформлены одним месяцем – июнем. Сумма начисленной оплаты 100000 грн. Если же ЕСВ уплачивается только с июня, то выходит только 12285,90 (= 55845×0,22), так как превышена максимальная база (55845 грн). При помесячной уплате в течении 4 месяцев (март-июнь) ЕСВ будет 22000 грн;
  • экономия на ЕСВ, когда есть возможность платить работнику меньше минимальной зарплаты и не пользоваться минимальной базой (в 2018 г. – 3723 грн). Например, за 10 месяцев выплаты по 3000 грн дадут 6600 грн ЕСВ (=3000×10×0,22), а в случае зарплатных отношений – выйдет 8190,60 грн (=3723×10×0,22);
  • возможность не оплачивать отпуска, особенно дополнительные, социальные (на детей, учебу и т.д.), а также может не оплачиваться компенсация за неиспользованный отпуск, в т.ч. при увольнении;
  • психологическая. Как правило, работники не читают подписываемые ими договора. Увы, но это так. Отсюда и возникают жалобы на ущемлении прав, работающих по ГПХ;
  • организационная. Проще разорвать отношения ГПХ, чем увольнять по КЗоТ. Достаточно прописать удобный пункт для заказчика работ (услуг) в договор.

Договор ГПХ дает возможность работодателю экономить на фонде оплаты труда и связанных выплатах

Но бывают и вполне экономические цели договора ГПХ – это наиболее удобный вариант для обеих сторон, когда нужно проведение разовых услуг, получение разовых услуг или постоянное получение профессиональных услуг аутсорсинга (например, юридическое, бухгалтерское и прочее информационное обслуживание). При правильно составленном договоре исполнитель-физлицо получает даже больше свобод, чем при трудовых отношениях.

Договор ГПХ может быть наиболее удобным для обеих сторон и дает больше свободы исполнителю, чем обычные трудовые отношения, обеспечивая равенство сторон

Но не все так ажурно для работодателя с ГПХ договорами, так как их заключение, особенно массовое, приводит к возрастанию риска применения штрафных санкций, особенно при определенных ошибках в заключении и ведении таких договоров. О чем идет речь?

Как оформить договор ГПХ, чтобы уменьшить риск штрафов

Речь идет о том, что по результатам проверки со стороны ГФС (ей предоставлено право на контроль соблюдения трудового законодательства) или со стороны органов Гоструда возможно признание отношений между работником и работодателем по договору ГПХ трудовыми. Также возможна жалоба об ущемлении прав со стороны работника в суд и соответствующее решение суда о фактически трудовых отношениях. Как результат – штрафы по нарушению трудового законодательства и доначисление налогов и ЕСВ (см. ниже).

К чему придираются контролирующие органы или какие решения есть из судебной практики? Рассмотрим примеры таки ошибок.

Ошибка или спорный момент

Суть нарушения

Некорректно прописан предмет договора

Предмет договора должен быть ориентирован на результат и не содержать указания на профессию, должность. Неправильные формулировки: “оказание услуг бухгалтера”, “оказание услуг сторожа”, “выполнение работ по профессии электрика (переводчика и т.д.)”. Во-первых, здесь содержится указание на конкретную профессию: бухгалтер, сторож, электрик. Во-вторых, для оказания охранных услуг необходима лицензия. В этом случае вообще ГПХ договор на услуги сторожа без лицензии заключать не стоит. В-третьих, здесь не понятен конечный результат работы. По таким формулировкам выходит, что физлицо выполняет определенные трудовые функции (процесс), что является грубейшей ошибкой, связанной с непониманием природы договоров.

Лучшими формулировками будут: “оказание бухгалтерских услуг, а именно…” и детализировать услугу. Вместо “оказание услуг переводчика” лучше написать “оказание услуг с перевода на английский язык технической документации к продаваемому оборудованию”.

Это сразу ведет к признанию отношений трудовыми. По договорам ГПХ табель не ведется.

Не указан в договоре результат работы

Договора ГПХ ориентированы на результат, а не на процесс. Например, вместо “оказания бухгалтерских услуг” лучше написать: “оказание услуг по внесению данных первичных документов в компьютерную программу 1С, своевременное составление и подача финансовой, налоговой и статистической отчетности”, или “оказание услуг информационно-технического обслуживания”, или “оказание услуг по составлению, подписанию и подачи финансовой и налоговой отчетности, и ведению учета налоговых накладных в ЕРНН”.

Не указан срок выполнения работы

Бессрочность – это особенность именно трудовых отношений.

Указание того, то исполнитель подчиняется трудовой дисциплине или режиму работы предприятия

Не нужно прописывать в договорах ГПХ формулировки вида: “работа выполняется с 9:00 до 17:00”, использовать такие термины как “командировка”, “отпуск”, “увольнение”, “зарплата” ссылаться на КЗоТ или другое трудовое законодательство. Все это дает повод переклассифицировать ваш договор ГПХ в трудовой.

Можно прописать, что “допуск к работе совершается с 9:00 до 17:00 на основании акта-допуска” или вообще ничего не прописывать на этот счет, если на предприятии нету проходной системы.

Привязка оплаты труда к минимальной зарплате или к тарифным ставкам на предприятии

Не нужно прямо ссылаться на минимальную зарплату вообще. Это не трудовой договор и нормы КЗоТ, Закона про оплату труда не действуют. В договоре должна быть указан цена работы (услуги). Можно это сделать в приложении к договору.

Указание на подчинённость работника (исполнителя) кому-либо на предприятии

Отношения подчинения – это трудовые отношения. Отношения гражданско-правового характера же основаны на равенстве сторон. Фактическое подчинение – это повод признать договор трудовым. Нельзя указывать, что исполнитель выполняет чьи-либо поручения, например, директора, главного бухгалтера. Заказчик только имеет право проконтролировать ход выполнения работ (оказания услуг).

Договор ГПХ заключен на ту же работу, что работник выполняет на этом же предприятии

Это грубейшая ошибка, которая указывает на притворность гражданско-правовых отношений с целью уменьшения фонда оплаты труда (например, решение ВАСУ от 05.11.2013 г., ЕГРСР, рег. № 35361146). Под такое лучше не подставляться и полностью уволить такого работника с оформлением отношений исключительно по ГПХ договору.

Спорные моменты

В договоре указано, что оплата производится ежемесячно или еще и 2 раза в месяц

Такие формулировки – это красная тряпка для проверяющих. Они для трудовых отношений. Конечно, ничто прямо не запрещает такое прописать в договоре ГПХ, но работы (услуги) в первую очередь оплачиваются на основании акта выполненных работ (услуг).

Системность. Постоянное перепродление договора или заключение его на продолжительный период

Это такой же сигнал для проверяющих, что это фактически трудовые отношения, хотя нету прямого запрета в ГКУ. Укрепит позицию проверяющего органа жалоба такого работника.

Такие договора не рекомендуем заключать с физлицами, которые не имеют статус предпринимателей. При статусе предпринимателя легче отбиться, так как это просто говорит о постоянстве деловых отношений (оказание услуг постоянному клиенту).

Значительное количество таких договоров у предприятия

Что такое “значительное количество” определяет сам контролирующий орган. Но это повод для тщательной проверки всех договоров. Получить жалобы “сотрудников” тоже не проблема для проверяющих органов.

Использование договоров ГПХ как схемы для уменьшения фонда оплаты труда имеет 3 главных уязвимости: регулярность выплат, продолжительность договоров и существенный их процент от общего числа работающих на предприятии. Это то, что придется объяснять проверяющим органам.

Зная вышеприведенные ошибки, можно привести свои договора ГПХ в порядок. Одновременно, все это пригодится, чтобы подготовиться к проверкам.

Договора ГПХ: штрафы

Если же вы не смогли корректно составить ГПХ договор или просто отбиться от контролирующих органов, то ожидать нужно следующего:

Контролирующий или судебный орган