Документы в налоговую на открытие обособленного подразделения

Оглавление:

Регистрация обособленного подразделения: как открыть ОП

Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.

Виды обособленных подразделений

НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

  • открыты на срок более месяца;
  • имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

  1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
  2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

Порядок постановки ОП на налоговый учет

С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

  • 10000 рублей за просрочку;
  • 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) — за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Заявление на регистрацию обособленного подразделения

Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/[email protected] от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

  1. ИНН фирмы.
  2. КПП «головной» организации.
  3. Номер страницы (0001).
  4. Код налогового органа, в который подается сообщение.
  5. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
  6. Основной регистрационный номер налогоплательщика (ОГРН).
  7. Число открываемых подразделений (0001 и далее).
  8. Причина подачи заявления – «1» (создание ОП).
  9. Количество листов в документе. Если открывается одно ОП – «2».
  10. Число страниц приложений (как правило, это доверенность на представителя фирмы).
  11. Код заявителя: «3» – руководитель организации, «4» – доверенное лицо.
  12. ФИО заявителя полностью.
  13. ИНН лица, подающего документ.
  14. Телефон для связи.
  15. Подпись и дата, при наличии – печать.
  16. Реквизиты паспорта, если заявитель – директор, или доверенности – для представителя.

Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

  • ИНН и КПП основной организации;
  • номер страницы – 0002;
  • название ОП;
  • фактический адрес подразделения;
  • дата создания;
  • код деятельности по ОКВЭД;
  • ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
  • подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

  1. Оформите приказ за подписью гендиректора о создании ОП.
  2. Заключите договор аренды (купли-продажи) помещения, где будет располагаться новое отделение.
  3. Оборудуйте в данном помещении стационарные рабочие места, пригодные для осуществления деятельности, указанной в ЕГРЮЛ. Имущество, находящееся в ОП, по бумагам должно числиться на центральной организации.
  4. Наймите персонал в ОП. Сотрудники могут быть приняты специально для работы в подразделении на срок не менее 1 месяца либо переведены из «головы».

  • Управляющего в удаленное подразделение назначать не обязательно. Если предполагается должность руководителя, право подписи договоров с контрагентами ему не предоставляется.
  • Определитесь, будет ли удаленное отделение иметь собственный баланс, счет в банке, начислять и выплачивать денежные средства физлицам. От этого зависит, нужно ли ставить ОП на учет во внебюджетных фондах по месту его нахождения или достаточно уведомить контролирующие органы по юридическому адресу фирмы.
  • Подготовьте заявление для постановки подразделения на налоговый учет по форме С-09-3-1.
  • В месячный срок с момента открытия отделения передайте сообщение в ИФНС по месту нахождения организации. При личной подаче документов понадобится предъявить паспорт. Если заявителем будет выступать не генеральный директор, а другой представитель компании, ему необходимо иметь при себе доверенность.
  • Отправка заявление через телекоммуникационные каналы связи возможна, если гендиректор предварительно сформировал в налоговой инспекции ЭЦП.
  • Письмо с заявлением С-09-3-1, посылаемое через Почту России, должно быть с уведомлением о вручении.
  • Через 5 дней получите извещение о регистрации ОП.
  • В месячный срок подайте сведения об открытии ОП в отделение ПФР по месту регистрации фирмы. Необходимые документы: заявление в произвольной форме, нотариально заверенные копии свидетельства о госрегистрации юрлица и его постановке на учет во внебюджетные фонды, приказ о создании удаленного подразделения.
  • Если для отделения открывается собственный счет, зарегистрируйте ОП в местном пенсионном фонде. К указанному списку документов приложите письмо об открытии счета.
  • Повторите те же действия относительно фонда социального страхования. В перечень документов для ФСС также входят извещение о регистрации компании в качестве страхователя и уведомление о постановке подразделения на налоговый учет.
  • Через 5 дней с момента подачи заявления в ПФР по месту нахождения ОП заберите уведомление о постановке на учет, один из экземпляров которого в 10-дневный срок отвезите в пенсионный, где «числится» сама организация.
  • На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

    Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

    ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

    Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.

    Головное предприятие и его обособленные подразделения

    Удобной формой расширения бизнеса является открытие филиалов и представительств как на территории расположения головного предприятия, так и за его пределами. Такая форма ведения бизнеса имеет целый ряд преимуществ. Ведь, как правило, предприятия открывают филиалы и представительства с целью расширения рынков сбыта товаров и предоставления услуг, приближения к возможным источникам сырья и топлива, а также к потенциальным потребителям продукции, работ, услуг, экономии на транспортных расходах и т. п.

    В данной статье рассмотрим порядок регистрации обособленного подразделения в органах ГНС, особенности налогового учета операций между головным предприятием и его обособленными подразделениями, порядок начисления и уплаты налога на прибыль и т. п.

    Определение организационной структуры предприятия

    Законодательный порядок организации структуры предприятия установлен ст. 64 Хозяйственного кодекса, которой определено право предприятий создавать филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения. При этом в соответствии с частью первой ст. 64 Хозяйственного кодекса предприятие может состоять из производственных структурных подразделений (производств, цехов, отделений, участков, бригад, бюро, лабораторий и т. п.), а также функциональных структурных подразделений аппарата управления (управлений, отделов, бюро, служб и т. п.).

    Функции, права и обязанности структурных подразделений предприятия определяются положениями о них, которые утверждаются в порядке, определенном уставом предприятия или другими учредительными документами.

    Вместе с тем согласно части четвертой ст. 64 Хозяйственного кодекса при создании предприятием филиала, представительства, отделения и других обособленных подразделений оно должно согласовать вопрос размещения таких подразделений предприятия с соответствующими органами местного самоуправления в установленном законодательством порядке. Такие обособленные подразделения не имеют статуса юридического лица и действуют на основе положения о них, утвержденного предприятием. Предприятия могут открывать счета в учреждениях банков через свои обособленные подразделения в соответствии с законом.

    Структурные подразделения юридического лица делятся на обособленные и необособленные.

    Согласно ст. 1 Закона № 755 обособленное подразделение юридического лица — это филиал, другое подразделение юридического лица, которое расположено вне его местонахождения и производит продукцию, выполняет работы или операции, предоставляет услуги от имени юридического лица, или представительство, осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица.

    Из вышеуказанного следует, что под понятие «обособленные подразделения» подпадают практически все без исключения подразделения предприятия.

    Согласно же Гражданскому кодексу под обособленным подразделением понимают только филиалы и представительства. Так, в соответствии с частью первой ст. 95 этого Кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все или часть его функций.

    Филиалы вправе осуществлять все те действия (или их часть), которые осуществляет в соответствии с уставными документами создавшее их юридическое лицо. Обычно перечень таких действий определяется в положении о филиале, но понятно, что их круг не может быть шире круга действий, которые имеет право совершать само юридическое лицо.

    Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица (часть вторая ст. 95 Гражданского кодекса).

    В отличие от филиалов представительства не имеют права совершать фактические действия, а их правосубъектность ограничивается лишь юридическими действиямизаключением контрактов, защитой интересов юридического лица и т. п.

    Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании выданной им доверенности. Сведения о филиалах и представительствах юридического лица включаются в Единый государственный реестр (части четвертая и пятая ст. 95 Гражданского кодекса).

    Обособленные подразделения юридического лица не подлежат государственной регистрации. Однако сведения о них вносятся в их регистрационное дело и включаются в Единый государственный реестр. Сведения о необособленных подразделениях в Реестр не включаются. В результате внесения/невнесения соответствующих данных в Единый государственный реестр формально определяется статус подразделения — обособленное или структурное (ст. 4 Закона № 755).

    Таким образом, расположение обособленного подразделения предприятия в другой местности не является решающим признаком для отнесения такого подразделения к обособленному в целях постановки его на учет самостоятельным плательщиком налога.

    Это связано с рядом законодательных факторов, не присущих структурным подразделениям, а именно: они не могут иметь отдельного имущества, баланса, счетов в банках. А филиалы и представительства как обособленные подразделения имеют ряд дополнительных юридических признаков: они наделены имуществом создавшего их юридического лица, действуют на основании утвержденного им положения (часть третья ст. 95 Гражданского кодекса) и могут открывать счета в учреждениях банков (часть четвертая ст. 64 Хозяйственного кодекса).

    Законодательно не ограничено право предприятия самостоятельно определять, какие именно подразделения будут созданы за пределами его местонахождения. Однако в зависимости от избранной формы подразделения будут определяться его налоговый статус, а следовательно, соответствующие права и обязанности самого предприятия.

    Регистрация обособленного подразделения в органах ГНС

    Регистрация обособленного подразделения в органах ГНС осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

    Правила постановки на учет обособленного подразделения в органах ГНС установлены Порядком № 1588, в соответствии с п. 4.2 раздела IV которого для постановки на учет обособленного подразделения юридического лица плательщик налога представляет в орган ГНС по своему местонахождению следующие документы:

    • заявление по форме № 1 — ОПП;
    • копию документа, подтверждающего присвоение кода по ЕГРПОУ;
    • копию извлечения из Единого государственного реестра с указанием сведений об обособленном подразделении, если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором включаются в Единый государственный реестр;
    • копию документа о регистрации, легализации, аккредитации, создании и т. п., если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором не включаются в Единый государственный реестр (в том числе обособленные подразделения нерезидента).

    Обособленные подразделения, не включаемые в Единый государственный реестр, обязаны представить указанные документы в орган ГНС в 10 — дневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или удостоверения факта создания другим способом).

    Обособленные подразделения, которые включаются в Единый государственный реестр, могут представить указанные документы в орган ГНС для постановки на учет по желанию.

    Согласно пунктам 3.10 и 3.11 раздела III Порядка № 1588 после постановки налогоплательщика на учет по основному месту учета орган ГНС формирует справку о постановке на учет налогоплательщика по форме № 4 — ОПП. Такая справка направляется налогоплательщику на следующий рабочий день со дня постановки на учет. По согласию налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после постановки его на учет такая справка может быть выдана налогоплательщику либо уполномоченному лицу налогоплательщика в органе ГНС. Справка о постановке на учет налогоплательщика по форме № 4 — ОПП является единым документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет в органе ГНС. Справка (свидетельство) выдается бесплатно и действительна только на территории Украины. На территории государств, с которыми Украина заключила международные договоры об избежании двойного налогообложения, применяется справка — подтверждение статуса налогового резидента Украины.

    Налоговый учет на предприятии, имеющем обособленные подразделения

    В соответствии с пп. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Налогового кодекса обособленные подразделения плательщиков налога и их представительства могут быть самостоятельными плательщиками налога на прибыль. При этом такой статус они имеют право получить только в случае, если расположены на территории другой территориальной общины, нежели головное предприятие.

    Таким образом, в случае если обособленное подразделение расположено в пределах одной территориальной общины с головным предприятием, такое предприятие и его обособленное подразделение рассматриваются как единый плательщик налога на прибыль, что, в свою очередь, обязует головное предприятие рассчитывать и уплачивать налог на прибыль за все юридическое лицо. Если же обособленное подразделение расположено на другой, нежели головное предприятие, территории, оно является самостоятельным плательщиком налога на прибыль.

    Согласно налоговому законодательству при наличии у предприятия обособленных подразделений оно может выбрать один из двух способов уплаты налога на прибыль, а именно: уплатить налог на прибыль консолидировано или на общих основаниях.

    При этом выбор порядка уплаты налога на прибыль осуществляется плательщиком налога самостоятельно до 1 июля года, предшествующего отчетному, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого плательщика налога и его филиалов (обособленных подразделений).

    Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом обособленные подразделения представляют в налоговый орган по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого утверждена приказом № 36. Решение об уплате консолидированного налога распространяется также на обособленные подразделения, созданные таким плательщиком налога в течение любого времени после такого уведомления.

    Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению обособленных подразделений несет плательщик налога, в составе которого находятся такие обособленные подразделения.

    Консолидированная уплата налога на прибыль

    В соответствии с п. 152.4 ст. 152 Налогового кодекса плательщик налога, который имеет в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, нежели такой плательщик налога, территориальной общины, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать по местонахождению таких обособленных подразделений, а также по своему местонахождению налог, определенный согласно нормам раздела ІІІ Налогового кодекса и уменьшенный на сумму налога, уплаченного по местонахождению обособленных подразделений.

    Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно, исходя из общей суммы налога, начисленного плательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого плательщика налога в общей сумме расходов этого плательщика налога.

    Для распределения суммы консолидированного налога между обособленными подразделениями на головном предприятии необходимо вести отдельный учет расходов в целом по головному предприятию для составления консолидированной декларации, а также отдельный учет расходов обособленными подразделениями для определения своей доли в консолидированном налоге по общим правилам, установленным разделом ІІІ Налогового кодекса.

    Следовательно, если предприятие выберет указанный способ, оно должно уплатить налог на прибыль консолидировано (то есть одновременно за себя и за обособленное подразделение). При этом сумму, которую следует уплатить за обособленное подразделение, оно определяет расчетным путем, а ту, которую необходимо перечислить за себя, — уменьшает на сумму налога, перечисленную за обособленные подразделения.

    При выборе такого способа следует учитывать некоторые особенности ведения такого учета. Так, согласно пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса в состав других доходов включается стоимость товаров, работ, услуг, бесплатно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи осуществляются между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица. Вместе с тем абзацем пятым пп. 135.5.5 вышеуказанного пункта Кодекса определено, что операции по получению/предоставлению финансовой помощи между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов.

    Пример

    Головное предприятие передает основные средства своему обособленному подразделению. Каков порядок учета таких основных средств?

    Поскольку право собственности на них не передается, обособленное подразделение только наделяется ими для осуществления хозяйственной деятельности, поэтому такая передача не является бесплатным получением основных средств.

    Следовательно, операция по передаче основных средств от головного предприятия к обособленному подразделению не приведет к увеличению доходов и расходов у головного предприятия и у обособленного подразделения. Вместе с тем следует учесть, что в соответствии с п. 144.1 ст. 144 Налогового кодекса амортизации подлежат расходы на приобретение основных средств для их использования в хозяйственной деятельности. Поэтому право на начисление амортизации на эти основные средства имеет плательщик налога на прибыль, который фактически понес расходы на приобретение таких основных средств и у которого они отражены на балансе, то есть головное предприятие.

    Уплата налога на прибыль на общих основаниях

    Согласно пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса хозяйственная деятельность — это деятельность лица, которая связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направлена на получение дохода и осуществляется таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

    В соответствии с налоговым законодательством вариант уплаты налога на прибыль на общих основаниях при наличии обособленных подразделений можно условно разделить на два варианта.

    Первый вариант — осуществление хозяйственной деятельности обособленным подразделением самостоятельно как отдельным юридическим лицом. При таком варианте в случае определения налоговых обязательств по налогу на прибыль обособленное подразделение — юридическое лицо должно применять все положения раздела ІІІ Налогового кодекса.

    Второй вариант — обособленное подразделение осуществляет деятельность вместе с головным предприятием в пределах одного юридического лица.

    Как уже отмечалось, в соответствии с Гражданским кодексом филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденного им положения.

    В таком случае обособленные подразделения предприятия имеют право осуществлять хозяйственную деятельность самостоятельно, заключать договоры и оставлять денежные средства от реализации товаров (работ, услуг) в пределах сметы, что должно быть предусмотрено в уставных документах головного предприятия и в положении об обособленном подразделении предприятия.

    Доход таких обособленных подразделений должен состоять из сумм превышения выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученных на их расчетный счет, над суммами денежных средств, перечисленных головному предприятию, в отчетном периоде.

    Расходы обособленного подразделения формируются согласно статьям сметы. Амортизация начисляется только на те основные средства и нематериальные активы, которые числятся на его балансе и используются в хозяйственной деятельности такого обособленного подразделения.

    Что касается обложения налогом на прибыль головного предприятия, то доходы согласно уставу должны формироваться с учетом денежных средств, поступающих от обособленных подразделений. В расходы включаются все расходы, понесенные головным предприятием, от его имени и за его счет, несмотря на тот факт, что некоторые из них прямо связаны с организацией хозяйственной деятельности соответствующих обособленных подразделений. Амортизация в головном предприятии начисляется на те производственные средства и нематериальные активы, которые числятся на его балансе и используются в его хозяйственной деятельности.

    Вместе с тем при выборе указанного варианта следует учитывать все положения раздела ІІІ Налогового кодекса.

    Таким образом, при выборе уплаты налога на прибыль на общих основаниях или в первом, или во втором варианте предприятие и обособленные подразделения уплачивают налог на прибыль самостоятельно каждый за себя.

    Прекращение деятельности обособленных подразделений

    Как правило, прекращение деятельности обособленных подразделений происходит по инициативе юридического лица по разным причинам, в частности хозяйственная деятельность такого подразделения становится неприбыльной, головное предприятие несет значительные расходы на финансирование филиала и т. п.

    Решение о ликвидации, как и о создании, филиала оформляется протоколом или приказом. После этого юридическое лицо обязано сообщить о ликвидации обособленных подразделений по месту государственной регистрации путем внесения соответствующих дополнительных сведений в свою регистрационную карточку.

    Порядок снятия обособленных подразделений с учета в органах ГНС

    Снятие обособленных подразделений с учета в органах ГНС регламентируется пунктами 11.1 — 11.11 раздела XI Порядка № 1588.

    В частности, в случае принятия решения о закрытии обособленных подразделений юридического лица ему необходимо в трехдневный срок с даты внесения в Единый государственный реестр сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе прекращения, представить в орган ГНС, в котором такое подразделение в качестве налогоплательщика состоит на учете, следующие документы:

    • заявление о прекращении налогоплательщика по форме № 8-ОПП, дата которой фиксируется в журнале по форме № 6-ОПП;
    • оригинал справки по форме № 4-ОПП;
    • копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении;
    • копию распорядительного документа об образовании комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии).

    После соблюдения всех требований, установленных нормами Порядка № 1588, и получения соответствующих справок по установленным формам учетное дело закрытого обособленного подразделения юридического лица приобщается к учетному делу такого юридического лица.

    Такие же правила применяются и при снятии с учета обособленных подразделений, расположенных на территории той же административно — территориальной единицы, или при реорганизации обособленного подразделения в подразделение, не имеющее обязанностей либо полномочий по:

    • начислению, удержанию или уплате (перечислению) в бюджет налогов, сборов от своего имени или от имени другого налогоплательщика;
    • составлению и представлению налоговой отчетности налоговым органам;
    • заключению трудовых договоров (контрактов) с наемными лицами, начислению и/или уплате им заработной платы;
    • ведению отдельного баланса, бухгалтерского или налогового учета;
    • открытию счетов в финансовых учреждениях.

    К заявлению о снятии с учета в таком случае прилагается заверенная копия решения юридического лица о такой реорганизации обособленного подразделения. После снятия с учета обособленного подразделения учетные дела юридического лица и обособленного подразделения, расположенного на территории той же административно — территориальной единицы, также объединяются (п. 11.13 раздела XI Порядка № 1588).

    Порядок регистрации обособленного подразделения

    Понятие обособленное подразделение (далее ОП) по разному трактуется в гражданском законодательстве (далее ГК РФ) и налоговом кодексе РФ (далее НК РФ), из-за чего на практике возникает путаница с определением, что считать обособленным подразделение, а что филиалом или представительством организации. В статье будут рассмотрены такие вопросы как: порядок регистрации обособленного подразделения, какие нужны документы, что вообще такое ОП, и какая административная ответственность ждет за не уведомление о создании ОП.

    В российской действительности для налогового органа указание в учредительных документах о создании филиала или представительства не сыграет особой роли, т.к. и филиал, и представительство являются обособленным подразделением (статья 55 ГК РФ). Это надо учитывать при подаче документов на постановку на налоговый учет.

    В НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение организации, с оборудованными стационарными рабочими местами дольше одного месяца. Признание производится независимо от отражения или не отражения его создания в организационного-распорядительных или учредительных документах фирмы. Также не играет роли для признания наделяемые полномочия подразделения (статья 11 НК РФ).

    Обособленное подразделение считается созданным по двум признакам:

    1. оборудованное рабочее место, организованное на срок больше одного месяца;
    2. рабочее место должно быть территориально обособленно от головного подразделения.

    Согласно трудовому кодексу РФ, рабочее место – это место, куда должен являться работник для исполнения своих рабочих задач. Стоит иметь в виду, что в список определений рабочего места по ТК РФ не попадают, модные в последнее время, «виртуальные офисы» или удаленные рабочие места (тут подразумевается квартира сотрудника). Помимо этого рабочее место должно быть создано работодателем и находиться под его косвенным или прямым контролем, и оборудовано для выполнения поставленных задач.

    Относительно второго признака НК РФ не дает точных определений территориальной обособленности подразделения. Исходя из практики регистрации, адрес подразделения должен быть отличным от юридического адреса компании.

    Открытие обособленного подразделения

    В сентябре 2010 года был утвержден, приказом ФНС России, новый регламент открытия обособленного подразделения. Ранее документы на открытие ОП подавались по месту регистрации обособленного подразделения. Теперь же документы подаются по месту нахождения юридического лица.

    Для регистрации одного ОП предусмотрена форма №С-09-3-1, а для одновременного открытия нескольких обособленных подразделений предусмотрена уже другая форма № 1-6-Учет. Для того, чтобы закрыть ОП, необходимо подавать форму №С-09-3-2.

    После истечения положенного срока необходимо получить уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС по фактическому адресу.

    Для открытия обособленного подразделения, по новому регламенту, требуются следующие документы:

    Срок подачи документов в налоговую составляет 1 месяц после создания ОП. В Санкт-Петербурге налоговые органы, в свою очередь, осуществляют постановку на учет в течение пяти дней. Создание ОП по доверенности, возможно, любым доверенным лицом.

    Специалисты Центра технического обслуживания готовы проконсультировать Вас о порядке регистрации обособленного подразделения и оказать помощь в регистрации ОП в налоговой службе.

    Административная ответственность, связанная с постановкой на учет ОП, на организацию может накладываться по двум статьям 116 и 117 НК РФ.

    В первом случае по статье 116 НК РФ за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет предусмотрен штраф (до 90 дней) в размере 5000 рублей. При превышении срока подачи документа свыше 90 дней штраф увеличивается вдвое.

    Стоит отдельно отметить, что в Налоговом кодексе не прописаны штрафные санкции о не уведомлении налоговой, о создании или закрытии ОП. Но это не означает, что у организаций появится возможность спекулировать на недочетах в законодательстве. На этот счет есть другая статься 117 НК РФ, которая накладывает ответственность на организации за ведение деятельности без постановки на учет в налоговой.

    Санкции по 117 статье намного больше чем по 116. За не уведомление о деятельности ОП предусматривается штраф в размере 10% от полученных доходов подразделения, но не менее 20 000 рублей. Если организация не уведомляет более 90 дней, то штраф увеличивается вдвое и уже составляет 20%. Следовательно, 40 000 рублей – это минимум, который придется заплатить организации.

    Статья 116 НК РФ применяется в тех случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет, но по каким-либо причинам пропустила сроки подачи. Статья 117 применяется, если налоговая зафиксировала факт ведения деятельности организацией без постановки на учет.

    При расширении своего бизнеса организациям не стоит забывать о соблюдении обязательств возложенных налоговым органом, т.к. это может повлечь нежелательные последствия.

    Стоит отметить, что обязанность по уплате НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения может исполнять само подразделение, но только если оно имеет отдельный баланс и расчетный счет.

    Если обособленное подразделение на отдельный баланс не выделено и расчетного счета не имеет, то обязанность по уплате налога исполняет головная организация. В данном случае подача сведений о доходах работников такого обособленного подразделения по месту его учета может быть произведена головной организацией (письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224).

    Позвоните по телефону (812) 320-64-34 и специалисты Центра технического обслуживания с готовность проконсультируют Вас о порядке регистрации обособленного подразделения и окажут помощь в регистрации ОП в налоговой службе.

    Позвонить: (812) 320-64-34

    Получить консультацию специалистов по вопросам кассовой дисциплины

    Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения в 2018 году

    Рано или поздно наступает момент, когда успешно развивающаяся компания приходит к мысли: «А почему бы не увеличить рынок сбыта»? Но в своём регионе она уже заполучила всех клиентов, так что выход остаётся только один: развивать бизнес в других регионах.

    Бухгалтеры и юристы задаются вопросом, как им совершать операции и сделки, когда юридический адрес один, а фактических адресов сбыта несколько. В таком случае открывается обособленные подразделения с новым штатом, правами и обязанностями.

    Определение

    Определение обособленного подразделения даёт Налоговый Кодекс, в частности 11 статья: обособленное подразделение — это отдел, территориально находящийся в обособлении от главного офиса юридического лица, где оборудованы постоянные, сроком больше тридцать календарных дней, рабочие места.

    Сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам, и «надомники» (сотрудники, переведенные из офиса на дом), не влияют на создание обособленного подразделения, так как за ними невозможно осуществить контроль и рабочих мест им не предоставляется.

    Когда появляется ОП

    Новое подразделение следует открывать только в случае, если предприятие создало постоянные рабочие места, которые находятся в другом муниципальном образовании. Проще говоря, можно условно сделать такое разграничение: если головное предприятие и его новое подразделение относятся к юрисдикции одного налогового органа, то подавать документы на открытие филиала не нужно, если к разным – нужно.

    Внутренний документ о формировании нового отдела

    Единой формы приказа нет, каждое предприятие оформляет его в соответствии со своими положениями. Обязательными реквизитами будут:

    • фактический (самого подразделения) и юридический адреса(головного);
    • название создаваемого подразделения;
    • его цели и задачи;
    • права;
    • ответственные за руководство лица, состав.

    Данный приказ налоговая не запросит. Главное, чтобы он чётко обозначал функции нового подразделения, пресекал возможные споры и неправильные толкования.

    Для полноценного функционирования большого обособленного подразделения могут понадобиться следующие документы:

    1. Приказ о назначении ответственного за подразделение лица.
    2. Доверенность на имя руководителя.
    3. Положение, которым будет руководствоваться филиал.

    Процедура открытия в 2018 году

    Для начала обеспечьте будущих работников оборудованным и постоянным рабочим местом, заключите договор аренды (купли-продажи).

    Оборудуйте помещения, так как купленное для подразделения имущество будет числиться на головном офисе.

    Далее необходимо нанять сотрудников либо перевести их из головного офиса. По истечении одного месяца издайте приказ об учреждении нового подразделения. Этот пункт может быть первым в зависимости от степени готовности и уверенности, что работа в подразделении точно «пойдёт».

    Определитесь, какие права будут предоставлены новому подразделению, а также передайте информацию о его создании в определенные инстанции.

    Порядок и сроки уведомления госорганов

    В налоговый орган уведомление о создании ОП подаётся в течение месяца с момента открытия. Для этого нужно заполнить форму №С-09-3-1.

    В зависимости от того, будет ли подразделению открыт отдельный расчётный счёт и бухгалтерский баланс, а также производиться начисления заработной платы, правило изменится – обязанность сообщить появится.

    Чёткого указания срока постановки на учёт в Пенсионный Фонд в законах нет, принято считать его равным сроку предоставления сообщения в налоговую. Фонд Социального Страхования законодательно определил срок в тридцать календарных дней.

    Порядок постановки на учёт в ФСС установлен Приказом Минтруда России от 29.04.2016 №202н, в соответствии с его регламентом в отделение ФСС по месту нахождения обособленного подразделения представляются следующие документы:

    • заявление (форму можно найти в приложении приказа Минтруда);
    • документы, удостоверяющие наличие расчётного счёта в банке и баланса, или их копии;
    • копии документов, подтверждающих начисление оплаты труда сотрудникам.

    Постановка на учёт в ПФ расписана в Постановлении Правления ПФ РФ 13.10.2008 №296п, список документов следующий:

    • заявление (из вышеуказанного постановления);
    • свидетельство о постановке на учёт в налоговую;
    • положение подразделения;
    • документы или их копии, удостоверяющие наличие РС в банке и баланса;
    • документы, подтверждающие право подразделения начислять заработную плату и уплачивать взносы в ПФР.

    Постановка на учёт производится за 5 рабочих дней. Далее следует направить полученное от ПФ второе уведомление в отделение фонда главного офиса, срок для отправки ограничивается 10 днями.

    Разница между филиалами и представительствами

    Когда организация принимает решение расшириться, перед ней встаёт выбор: открыть представительство, филиал или обособленное подразделение.

    Нужно понимать разницу между этими определениями:

    1. Филиал — это обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения головной организации. Оно осуществляет функции организации (полностью или частично) и порой выступает как представительство.
    2. Представительство — это специализирующееся на одной функции подразделение, представляет и защищает интересы исключительно юридические.

    Филиалы имеют большую «свободу», чем представительства, но меньшую, чем у обособленного подразделения.

    Снятие с учета

    Не всегда открытие нового подразделения выходит прибыльным, иногда организация просто находит новое место для открытия. В таком случае встаёт вопрос о закрытии филиала или представительства.

    Нельзя снять обособленные подразделения с учёта, если по отношению к ним назначена выездная налоговая проверка. Перед закрытием необходимо разобраться с бухгалтерским учетом и только потом направить соответствующие уведомления в фонды и налоговую.

    Для того чтобы снять подразделение с учёта, нужно заполнить форму №С-09-3-2, предоставить копии решения руководителя о закрытии подразделения или копию решения учредителей, внесения изменений в устав головного подразделения.

    Как зарегистрировать обособленное подразделение, вы узнаете из данного видео.

    Сообщение о закрытии

    В соответствии со ст. 23 НК РФ в налоговый орган по месту учёта подразделения сообщение о закрытии подаётся в течение 3 дней, после принятия решения о ликвидации. Налоговая сама передаст соответствующие сведения в государственные фонды.

    Нарушение порядка регистрации: размеры штрафов

    Если организация не зарегистрировала обособленное подразделение в срок, то будет выписан штраф в размере 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ).

    Наказание может быть более весомым, если подразделение при этом вело предпринимательскую деятельность. Тогда в дело вступает п.2 данной статьи, и штраф будет исчисляться с 10% выручки, нижний предел его составит 40 000 рублей.

    На руководителя организации будет возложен штраф 500-1000 рублей (ст. 15.32 КоАП РФ).

    В том случае, если подразделение находится в ведомстве того же налогового органа, что и главное, то штраф будет равен как за непредставление документов — 200 рублей.

    ФСС в праве наложить штраф от 5000 до 10 000 руб за несвоевременную постановку на учёт. Дополнительно при выплатах заработной платы без передачи данных о начислении страховых взносов возможен очередной штраф в размере 10% облагаемой базы начислений, нижний предел составляет 20 000 рублей.

    На должных лиц будут наложены административные штрафы за отсутствие подачи информации в фонды в размере 500-1000 рублей.

    Обособленные подразделения у ИП

    Обособленных подразделений у ИП быть не может, так как предприниматель не является юридическим лицом. Но согласно законодательству, предприниматель может вести свою деятельность в любой части страны, оплачивая налоги по месту прописки.

    Дополнительную информацию по обособленным подразделениям можно узнать в данном видео.