Договор возвратной финансовой помощи от юрлица юрлицу

Договор возвратной финансовой помощи от юрлица юрлицу

На практике нередко возникает необходимость получения возвратной финансовой помощи (займа) от сторонних лиц: учредителей, дружественных предприятий или обычных контрагентов. В данной статье мы расскажем о том, на что нужно обратить внимание при совершении таких операций.

Согласно пп. 14.1.257 НКУ возвратная финансовая помощь (ВФП) – это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату.

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Договор займа является заключенным с момента передачи денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками (ч. 1 ст. 1046 ГКУ).

Итак, сторонами договора займа могут выступать любые лица, в частности юридические лица, физические лица – предприниматели и физические лица – граждане.

Договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан (170 грн), а в случаях, когда заимодателем является юридическое лицо, – независимо от суммы (ч. 1 ст. 1047 ГКУ).

В подтверждение заключения договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодателем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (ч. 2 ст. 1047 ГКУ). В то же время на практике юридические лица обычно заключают именно договор предоставления займа (ВФП).

При его составлении необходимо обратить внимание на следующие моменты.

По нормам ч. 1 ст. 1048 ГКУ заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установлен размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки Национального банка Украины. В случае отсутствия другой договоренности сторон проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа.

В соответствии с ч. 2 ст. 1048 ГКУ договор займа считается беспроцентным, если:

1) он заключен между физическими лицами на сумму, которая не превышает пятидесятикратного размера необлагаемого минимума доходов граждан (850 грн), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

2) заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.

Как видим, взаимоотношения по передаче денежных средств по договору займа, в которых одной из сторон является юридическое лицо, в упомянутые исключения не попадают. Поэтому в договоре займа важно указать, что проценты за пользование займом не начисляются. Если этой фразы не будет, по умолчанию договор займа будет считаться оплатным (см. по этому поводу письма Минюста от 14.04.2004 г. № 19-5-375, ВСУ от 01.03.2015 г.). Тогда размер процентов будет определяться на уровне учетной ставки НБУ (сейчас – 12,5 %).

Вместе с тем стороны обычно избегают предоставления процентных займов, опасаясь, что такие операции могут быть приравнены к финансовой услуге (об этом речь идет далее).

Согласно ч. 1 ст. 1049 ГКУ заемщик обязан вернуть заимодателю заем (денежные средства в такой же сумме или вещи, определенные родовыми признаками, в таком же количестве, такого же рода и такого же качества, которые были переданы ему заимодателем) в срок и в порядке, установленные договором.

Если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодателем требования об этом, если иное не установлено договором.

Заем, предоставленный по договору беспроцентного займа, может быть возвращен заемщиком досрочно, если иное не установлено договором (ч. 2 ст. 1049 ГКУ).

Заем считается возвращенным в момент передачи заимодателю вещей, определенных родовыми признаками, или зачисления денежной суммы, которая одалживалась, на его банковский счет (ч. 3 ст. 1049 ГКУ).

Во избежание недоразумений, связанных со сроком возврата займа, условия желательно указать в договоре.

Положения ч. 1 ст. 1050 ГКУ предусматривают, если заемщик своевременно не возвратил сумму займа, он обязан уплатить денежную сумму в соответствии со ст. 625 ГКУ. То есть должник, просрочивший выполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также три процента годовых от просроченной суммы, если иной размер процентов не установлен договором или законом (ч. 2 ст. 625 ГКУ).

Если договором установлена обязанность заемщика вернуть заем частями (с рассрочкой), то в случае просрочки возврата очередной части заимодатель имеет право требовать досрочного возврата оставшейся части займа и уплаты процентов, причитающихся ему в соответствии со ст. 1048 ГКУ (ч. 2 ст. 1050 ГКУ).

В случае невыполнения заемщиком обязанностей, установленных договором займа, по обеспечению возврата займа, а также в случае потери обеспечения выполнения обязательства или ухудшения его условий при обстоятельствах, за которые заимодатель не несет ответственности, заимодатель имеет право требовать от заемщика досрочного возврата займа и уплаты процентов, причитающихся ему в соответствии со ст. 1048 ГКУ, если иное не установлено договором (ч. 1 ст. 1052 ГКУ).

ВФП и финансовая услуга

Финансовая услуга – это операции с финансовыми активами, которые осуществляются в интересах третьих лиц за собственный счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, – и за счет привлеченных от других лиц финансовых активов, в целях получения прибыли или сохранения реальной стоимости финансовых активов. То есть основным критерием отнесения операции к финансовой услуге является ее платный характер (пп. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2664).

Согласно пп. 6 ч. 1 ст. 4 Закона № 2664 предоставление средств в заем, в том числе и на условиях финансового кредита, являются финансовой услугой. Между тем, до сих пор не выработано четкой позиции в отношении того, имеют ли право предоставлять займы нефинансовые учреждения.

Так, в Распоряжении № 5555 указано: «юридические лица – субъекты хозяйствования, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, предоставляют финансовые услуги по предоставлению средств в заем (кроме на условиях финансового кредита) и поручительств в соответствии с требованиями гражданского законодательства и с учетом требований законодательства Украины о предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

Из этого можно сделать вывод, что на условиях финансового кредита предоставлять средства в заем могут только финансовые учреждения. Любые другие займы, подпадающие под определение финансовых услуг, могут предоставлять юридические лица – субъекты хозяйствования, не являющиеся финансовыми учреждениями.

Операции беспроцентного займа, как вообще не подпадающие под определение финансовых услуг, могут без ограничений предоставляться любыми лицами.

В то же время в судебной практике встречались случаи, когда контрагенты пытались признать договор предоставления беспроцентного займа недействительным по причине того, что такие операции относятся к финансовой услуге. Суды в удовлетворении таких исков, как правило, отказывают (см., в частности, постановление Днепропетровского апелляционного хозяйственного суда от 28.04.2015 г. по делу № 904/1469/15, решение хозяйственного суда Полтавской области от 20.01.2016 г. по делу № 917/2512/15).

Процентные займы вписываются в определение финансовых услуг и подпадают под действие Закона № 2664. Впрочем, при желании можно настаивать на правомерности предоставления юрлицами и процентных займов.

В свое время Госкомпредпринимательства в письме от 17.11.2006 г. № 8287 отметил, что правовая природа займа и кредита различается, при этом важным признаком кредита законодательство Украины определяет привлечение средств (на возвратной основе) от других лиц для их предоставления третьим лицам. Это следует из ст. 345 ХКУ. На данном основании в письме был сделан вывод, что применительно к финансовым кредитам (процентным займам), предоставляемым за счет собственных средств, законодательство по составу лиц ограничений не содержит.

Иными словами, в Законе № 2664 установлен запрет только на предоставление процентных займов за счет привлеченных средств – такие услуги могут предоставлять только кредитные учреждения.

Суды также подтверждают правомерность предоставления займов (в том числе и процентных) не только финансовыми учреждениями, но и другими лицами. В частности, в п. 8 письма Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 27.09.2012 г. № 10-1390/0/4-12 сказано следующее:

Закон Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» регулирует отношения только при участии участников рынков финансовых услуг, а отношения между физическими лицами, в частности по договорам займа, поручительства, регулируются нормами ГК Украины (статьи 553 – 559, 1046 – 1053).

Договор займа как общая договорная конструкция является основанием для возникновения правоотношений, участниками которых являются любые физические или юридические лица, поскольку нормы ГК Украины не содержат ни одного исключения как в отношении субъектного состава, так и в отношении права на получение от заемщика процентов от суммы займа, размер которых и порядок получения устанавливаются договором.

Суды также признавали правомерным указание в договоре займа условия перерасчета суммы полученного займа исходя из курса доллара (см., в частности, постановление Львовского апелляционного хозяйственного суда от 11.11.2014 г. по делу № 903/599/14).

Между тем, в письме Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 14.06.2006 г. № 5543/11-5 было обращено внимание на то, что согласно ст. 1 Закона № 2664 денежные средства, которые предоставляются взаймы юридическому или физическому лицу на определенный срок и под проценты, являются финансовым кредитом. И поскольку в вопросе, на который был предоставлен ответ, шла речь о процентном займе, можно заключить, что, по мнению этого органа, такой заем подпадает под понятие финансовой услуги. Налоговики также считают, что предоставить средства в заем под проценты вправе только финансовые учреждения (см. письмо ГНСУ от 11.02.2013 г. № 1990/6/17-1216).

А если Нацкомиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, сочтет, что процентный заем предоставлялся юридическим лицом – нефинансовым учреждением неправомерно, на субъекта хозяйствования может быть наложен штраф согласно пп. 1 ч. 1 ст. 41 Закона № 2664 в размере от 1000 до 10000 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 17000 грн до 170000 грн). Должностное лицо юридического лица за эти же действия могут наказать административным штрафом по п. 1 ст. 43 Закона № 2664 – от 100 до 200 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 1700 грн до 3400 грн).

Правомерность применения таких санкций в рассматриваемой ситуации можно оспаривать, но лучше с этими проблемами вообще не сталкиваться. Учитывая изложенное, с позиции минимизации рисков, субъектам хозяйствования имеет смысл не заключать договоры о получении процентных займов от резидентов Украины.

✒ Договор возвратной финансовой помощи и займа — Украина

Договор или контракт о финансовой помощи может быть заключен между юридическими лицами, между учредителем ООО или ЧП и им же — как должностным лицом предприятия, между юридическим лицом и директором или сотрудником компании, а также между физическими лицами. Финансовая помощь может быть возвратная или безвозвратная, процентная или беспроцентная. Процентная финансовая помощь по своей правовой природе является аналогией финансового лизинга,- в том числе и в аспекте налогообложения.
В данной публикации мы коснемся основных юридических, хозяйственных и налоговых аспектов возвратной беспроцентной финансовой помощи.

Договор возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя – распространенный, интересный и выгодный механизм минимизации налогов. Некоторые директора из года в год переподписывают договора ВФП, и эти директора вам «на отлично» расскажут как договор ВФП помогает им уклониться от уплати налога на прибыль предприятий.
Внесение денежных средств по договору о возвратной финансовой помощи может происходить любым способом,- через кассу предприятия, или через банк на расчетный счет предприятия, т.е. наличным или безналичным способом.
Возврат финансовой помощи займодателю от заемщика может быть произведен на личную или зарплатную карту лица, или путем выдачи денег из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру.

Вопросы, которые могут заинтересовать директора и главного бухгалтера для того чтобы понимать как должно происходить документальное оформление финансовой помощи на предприятии:

Вопрос: В каком объеме предприятие может принимать от займодателя финансовою помощь?
Ответ: В соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденной Постановлением № 637 от 15.12.2004 г.- деньги, безналичные денежные средства, полученные как займ или бесплатно могут быть приняты предприятием в форме наличной выручки и требования к соблюдению лимита кассы не распространяются на суммы ВФП. Не забывайте, что ограничения относительно предельных сумм наличных взаиморасчетов между предприятиями и физическими лицами определяются нормативными актами НБУ.
Вопрос: Может ли быть подписан договор ВФП одновременно одним лицом – директором и учредителем, когда учредитель и директор один и тот же человек?
Вопрос: Да может, на это нет запретов. Есть нормы, не противоречащие подписанию договора ВФП одним и тем же лицом. Но на практике многие бухгалтера вписывают от предприятия себя или иное должностное и материально ответственное лицо, которое уполномочено доверенностью подписывать гражданско-правовые договора.

Вопрос: Можно ли заключать договора займа или ВФП в долларах США?
Ответ: Нет, можно указывать суммы в гривне с привязкой к курсу доллара в определенном банке или на определенном валютном рынке.
Вопрос: Можно ли отдавать долг залогодателю по договору ВФП продукцией предприятия или ТМЦ?
Ответ: Не рекомендуем делать это юридическим лицам на едином налоге из-за запрета бартерных операций, а в остальном – это допустимо в соответствии с правилами и стандартами бухгалтерского учета и НКУ.
Вопрос: Нужно ли оформлять выдачу возвратной финансовой помощи от учредителя протоколом собрания учредителей частого предприятия или общества с ограниченной ответственностью?
Ответ: Если эта хозяйственная операция не связана с изменением объема уставного фонда ООО или ЧП, и не основывается на уменьшении активов компании, — прокол участников предприятия не нужно составлять. Исключение из этого правила составляют случаи, когда это прописано в учредительном документе фирмы или в каком-либо ином документе между собственниками юридического лица. Кроме того, документы не должны противоречить нормам ЗУ «О хозяйствующих обществах» № 1576-XII от 19.09.1991 г.

Возвратная финансовая помощь

Беспроцентная возвратная финансовая помощь — один из широко применяемых способов перераспределения временнoо свободных денежных средств.

Отдельные страницы по теме » Возвратная финансовая помощь » (Украина):

04) Вебинар Договора займа: кaк занять и вернуть

Ниже на этой странице пойдет речь о юридической стороне взаимоотношений при возвратной финансовой помощи.

Правовой оcновой получения/выдачи возвратной финансовой помощи являетcя договор займа. Отношения пo договору займа регулируются статьями 1046 -1053 Гражданского кодекса (ГК).

Согласно ст. 1046 ГК по договору займа однa сторона (заимодавец) передает второй сторонe (заемщику) в собственность деньги или иныe вещи, определенные родовыми признакaми, a заемщик обязуется возвратить такую жe сумму денег или такоe же количество вещей того жe рода и качества. Заимодавец имеeт право на получение oт заемщика процентов oт суммы займа, если иноe нe установлено договором или законом.

Законодательство не устанавливает каких-либо ограничений относительно лиц по договору займа. Поэтому заимодавцем может быть как юридическое, так и физическое лицо. Действующим гражданским законодательством не предусмотрены ограничения суммы займа.

Вместе с тем, планируя заимствование, необходимо принимать во внимание следующее. По гражданско-правовой природе возвратная финансовая помощь (финансовая помощь на возвратной основе) является займом и согласно части первой стaтьи4 Закона о финансовых услугах является финансовой услугой. В соответствии c частью первой ст. 5 вышеуказанного Закона финансовые услуги предоставляютcя финансовыми учреждениями, a также, если этo прямо предусмотрено законoм, физическими лицами — субъектaми предпринимательской деятельности. Hо есть возможность предоставления юридическими лицами — субъектами хозяйствовaния, которые по своeму правовому статусу не являютcя финансовыми учреждениями, финансовых услуг пo предоставлению в заем денежных средств (кроме как на условияx финансового кредита) и предоставлeнию поручительств согласно нормам гражданского законодательства c учетом законодательства Украины o предотвращении и прoтиводействии легализации (отмывaнию) доходов, полученных преступным путем. Сoгласно cтaтье1 Закона о финансовых услугах финансовым кредит — это денежные средства, предоставляемыe в заем физическому или юридическому лицу на определeнный срок и под проценты. Из этого следует, что предоставлять денежные средства в заем под процент имеют право только финансовые учреждения.

В соответствии c частью первой cт. 15 Закона №1702-VII oт 14 октября 2014 года финансoвая оперaция подлежит обязательному финансовому мониторингу, eсли сумма, на которую oна осуществляется, равнa или превышает 150 000 гpн. и имеет один или болеe из приведенных признаков:

• перевод денежных средств нa анонимный (номерной) счет зa рубеж и поступление денежных средcтв c анонимного (номерногo) счета из-зa рубежа, а такжe перевод денежных средств на счeт, открытый в финансовом учреждeнии в стране, отнесеннoй Кабинетом Министров к перечню оффшорных зoн;

• купля-продажа чеков, дорожных чeков или других подобных платежных средcтв за наличный расчет;

• зачислениe или перевод денежных средcтв, предоставление или получение кредита (зaйма),

• проведение других финансовых оперaций в случае, если хoтя бы одна из сторон — участникoв финансовой операции являетcя физическим или юридическим лицом, имeющим соответствующую регистрацию, место жительствa или нахождения в стране (нa территории), не выполняющей или нeнадлежащим образом выполняющей рекомендации международных, межправительственныx организаций, осуществляющих деятельноcть в сфере борьбы c легализациeй (отмыванием) доходов, полученных преcтупным путем, или финансированием терроризмa, или одной из сторон являетcя лицо, имеющее счет в бaнке, зарегистрированном в вышеуказанной стране (тeрритории). Перечень таких стран (территоpий) определяется согласно порядку, установленнoму Кабинетом Министров Украины, нa основании заключений международных, межправительственных организaций, деятельность которых направлена нa противодействие легализации (отмывaнию) доходов, полученных преступным путeм, или финансированию терроризма, и подлeжит опубликованию;

• зачисление нa счет денежных средcтв в наличной форме с иx дальнейшим переводом в тот жe или нa следующий операционный день другoму лицу;

• зачисление денежных средств нa текущий счет юридического либo физического лица — предпринимателя или списание денежных средств c текущегo счета юридического или физическогo лица — предпринимателя, период деятельноcти которого не превышает треx месяцев сo дня регистрации, или зачислениe денежных средств нa текущий счет либo списание денежной, наличности c текущего счетa юридического лица или физического лица — предприниматeля в случаe, если операции на этом счете не осуществлялись сo дня его откpытия;

• перевод лицoм денежных средств за рубеж пpи отсутствии внешнеэкономического договора (контрактa);

• обмен банкнот, особеннo иностранной валюты, на банкноты другогo номинала;

• осуществление финансовых операций c ценными бумагами на предъявителя, нe депонированными в депозитарных учреждениях;

• проведениe финансовых операций c векселями c бланковым индоссаментом или индоссаментом нa предъявителя;

• осуществление расчетов пo финансовой операции в наличной формe;

• проведение финансовых операций пo сделкам, форма расчетов пo которым не определенa;

• получение (уплата, перевoд) страхового (перестрахового) платежа (страховой премии, страхового взноса);

• проведениe страховой выплаты или страхового возмещeния;

• выплата (передачa) лицу выигрыша в лотерею, приобретeние фишек, жетонов, внесение дpугим способом платы зa право участия в азартной игрe, выплата (передача) выигрыша субъектом хозяйствовaния, который проводит азартные игры;

• осуществлениe расчетов по внешнеэкономическому контракту, нe предусматривающему фактической поставки нa таможенную территорию Украины товаров или работ, услуг;

• предоставлениe кредитных денежных средств лицу, являющемуcя членом небанковскогo кредитного учреждения, в oдин и тот жe день несколько раз пpи условии, что oбщая сумма финансовых операций равнa или превышает вышеуказанную сумму.

Возвратная финансовая помощь (договор займа)

При осуществлении хозяйственной деятельности у предприятий иногда возникает необходимость заключения договора займа, причем на практике ситуации могут быть самые различные. Предприятие может быть как получающей стороной (заемщиком), когда, например, получает возвратную финансовую помощь, необходимую ему для пополнения оборотных средств, от юридического или физического лица, так и стороной, предоставляющей заем (заимодавцем) своему работнику или учредителю либо другому предприятию. Такая хозяйственная операция имеет свои особенности с правовой точки зрения при заключении договора займа и в целях налогообложения.

Отметим, что до 1 января 2004 года, то есть до вступления в силу нового ГКУ, предоставление денежных средств взаймы работнику предприятия оформлялось путем подписания договора займа или путем выдачи ссуды согласно условиям коллективного договора — на основании заявления работника с произведенной распорядительной надписью руководителя предприятия, после чего следовало оформление обязательства работника о погашении ссуды. Причем уплата каких-либо процентов (платы за пользование денежными средствами) действовавшим законодательством не предусматривалась, поэтому такие обязательства определялись как беспроцентный заем (ссуда).

С 1 января 2004 года в связи со вступлением в силу ГКУ такие операции могут быть оформлены только в виде договора займа, поскольку согласно ст. 827 ГКУ ссудой является безвозмездная передача вещи для пользования в течение установленного срока, тогда как по договору займа денежные средства или вещи передаются в собственность. Ранее действовавший Гражданский кодекс УССР такого понятия, как «договор ссуды», не предусматривал (подробнее см. в теме Особенности заключения договора ссуды).

Также отметим, что получение резидентами займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставление резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам регулируется постановлением Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 270.

Понятие договора займа

Займу как одному из видов договорных обязательств посвящен параграф 1 главы 71 (ст. 1046 — 1053) ГКУ. Согласно ст. 1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Из этого следует, что в договоре займа нельзя предусмотреть возврат вещей вместо денежных средств и наоборот, поскольку в таком случае будет иметь место фактический договор купли-продажи вещи на условиях предоплаты или последующей оплаты.

Финансовая помощь от юридического лица: оформление и учет Лига 2010-03-21

Финансовая помощь от юридического лица: оформление и учет

Бухгалтер&Закон 15.03.2010 – 21.03.2010, № 11 (42)

В кризисные времена все больше и больше компаний время от времени оказываются в затруднительном материальном положении: когда никак не обойтись без внешних источников финансирования. В данной статье «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» рассмотрит такой вид внешних заимствований, как финансовая помощь. Заметим, что в наше время «благотворительность» среди юрлиц мало практикуется (не путать с легальным уменьшением налогового бремени!). Поэтому мы остановимся именно на возвратной финансовой помощи.

1. Юридическая сущность понятия «возвратная финансовая помощь»

В первую очередь необходимо разобраться, какие же услуги можно отнести к финансовой помощи.

Четкое определение понятия «финансовая помощь» содержится в п. 1.22.2 Закона о прибыли:

«1.22.2. Возвратная финансовая помощь – это сумма средств, переданная налогоплательщику в пользование на определенный срок согласно договорам, которые не предусматривают начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в качестве платы за пользование такими средствами».

Но, как известно, налоговое законодательство следует применять только для целей налогообложения, а правовую природу данного понятия стоит поискать в гражданском законодательстве. Тем более что Закон о прибыли не указывает, согласно каким именно договорам налогоплательщик имеет право передать денежные средства.

Определения договора финансовой помощи в ГКУ или каком-либо другом акте гражданского законодательства нет. Но в ГКУ есть следующие понятия.

1. Договор займа (ст. 1046 ГКУ):

«По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества».

2. Кредитный договор (ст. 1054 ГКУ):

«По кредитному договору банк или другое финансовое учреждение (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, установленных договором, а заемщик обязуется возвратить кредит и уплатить проценты».

Согласно п. 1 ст. 1048 ГКУ по договору займа кредитор имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если другое не установлено договором или законом. А по кредитному договору заемщик обязуется уплатить проценты.

Обязательное условие уплаты процентов при заключении кредитного договора содержится также в п. 1.11 ст. 1 Закона о прибыли:

кредит – средства и материальные ценности, которые предоставляются резидентами или нерезидентами в пользование юридическим или физическим лицам на определенный срок и под процент.

А согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 2664:

финансовый кредит – средства, которые предоставляются в заем юридическому или физическому лицу на определенный срок и под процент.

Поэтому приходим к выводу, что финансовая помощь на возвратной основе при условии неначисления процентов не может считаться кредитом, так как не предусматривает получения процентов. Следовательно, финансовая помощь предоставляется согласно договорам займа.

Этого же мнения придерживается и Верховный Суд Украины в постановлении от 13.04.2004 г. № 25/356: договор о возвратной финансовой помощи является договором займа.

Почему же так важно правильно определить правовую природу финансовой помощи?

Согласно ст. 4 Закона № 2664 предоставление средств в заем относится к финансовым услугам. В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона № 2664 по общему правилу финансовые услуги предоставляются финансовыми учреждениями. Но ч. 4 ст. 5 Закона № 2664 установлено исключение:

«Возможность и порядок предоставления отдельных финансовых услуг юридическими лицами, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, определяются законами и нормативно-правовыми актами государственных органов, осуществляющих регулирование деятельности финансовых учреждений и рынков финансовых услуг, изданными в пределах их компетенции».

Таким нормативно-правовым актом является Распоряжение № 5555, которое определяет, что юридические лица – субъекты хозяйствования, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, предоставляют финансовые услуги по предоставлению средств в заем (за исключением на условиях финансового кредита).

Вот как раз для того, чтобы не попасть под действие ч. 1 ст. 5 Закона № 2664, мы и определили юридический статус финансовой помощи как займа.

2. Правила оформления

Для того чтобы ни у кого не возникало никаких сомнений, что ваша финансовая помощь относится именно к займу, необходимо составить договор строго в соответствии с требованиями параграфа 1 главы 71 ГКУ.

Укажем основные из них.

1. Форма договора займа – письменная. Для юридических лиц – независимо от суммы.

2. В договоре необходимо указать, что он является беспроцентным, чтобы подчеркнуть отличие между займом и кредитом.

3. Порядок и сроки возврата займа определяются договором. Эти условия являются необходимыми для того, чтобы доказать, что финансовая помощь является возвратной.

4. При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга (ч. 2 ст. 1049 ГКУ). Такой заем не приносит дохода заимодавцу, и последний заинтересован в скорейшем погашении обязательства. А вот процентный заем, судя по всему, может быть возвращен только с согласия заимодавца. Это, в принципе, разумно, поскольку сокращение срока договора уменьшит его доходы.

3. Налоговый учет предоставления финансовой помощи

Налогообложение возвратной финансовой помощи осуществляется в соответствии с пп. 4.1.6 Закона о прибыли и Разъяснением № 26.

Согласно требованиям Закона о прибыли и п. 2 раздела II Разъяснения № 26 налоговые обязательства любого лица, которое предоставило возвратную финансовую помощь, не изменяются. Это означает, что при предоставлении финансовой помощи валовые расходы (далее – ВР) у заимодавца не увеличиваются, а валовой доход (далее – ВД) при обратном получении тоже будет неизменным.

Причем независимо от того, в каком налоговом периоде финансовая помощь возвращается.

А вот порядок налогообложения у получателя финансовой помощи будет зависеть от налогового статуса заимодавца.

Рассмотрим основные моменты налогообложения данной операции.

1. Сумма (часть суммы) финансовой помощи, которая возвращена получателем на конец отчетного периода лицу, которое ее предоставило, не учитывается у ее получателя при определении налоговых обязательств такого отчетного периода. Проще говоря, если финансовую помощь взяли и вернули в одном отчетном периоде, то никаких налоговых последствий ни у заимодателя, ни у получателя не будет, независимо от того, какой у них налоговый статус.

2. Сумма (часть суммы) финансовой помощи, не возвращенная получателем на конец отчетного периода, отражается следующим образом.

Если помощь предоставлена плательщиком налога на прибыль на общих основаниях (по ставкам, указанным в п. 7.2 или ст. 10 Закона о прибыли), то ВД возникает, но только на сумму процентов, условно начисленных на сумму невозвращенной на конец отчетного периода финансовой помощи.

Условно начисленные проценты установлены в размере учетной ставки НБУ, рассчитанной за каждый день фактического использования возвратной финансовой помощи (пп. 1.22.1, пп. 4.1.6 Закона о прибыли, п. 4.1 раздела II Разъяснения № 26).

При предоставлении в отчетном периоде финансовой помощи лицами, которые не являются плательщиками налога на прибыль (в т. ч. нерезидентами), или теми, которые имеют льготы по этому налогу (в т. ч. теми, которые применяют ставки налога на прибыль ниже 25 %), налоговые последствия будут следующими:

– суммы финансовой помощи, не возвращенные на конец отчетного периода, включаются в состав ВД. Если в следующих налоговых периодах получатель возвращает целиком или частично финансовую помощь, раньше включенную в ВД, то сумма возвращения увеличивает сумму ВР налогового периода, в котором состоялось возвращение. При этом ВД на сумму условно начисленных процентов не увеличиваются.

В связи с этим Разъяснение № 26 рекомендует включать в договоры по предоставлению возвратной финансовой помощи информацию о налоговом статусе заимодателя.

Для наглядности представим вышеизложенную информацию в виде таблицы 1.

Договор возвратной финансовой помощи от юрлица юрлицу

Договор на предоставление информационных услуг «УБК» (на русском языке) . >

Договор на комплексное сопровождение предприятия (предоставление информационных, консультационных и юридических услуг «УБК» (на русском языке). >

Договор возвратной финансовой помощи от учредителя юридическому лицу (для пополнения оборотных средств предприятия) . >

Договор аренды офиса (юридический адрес для регистрации нового предприятия) . >

Брачный контракт (договор) — только определение правового статуса имущества . >

Договор мены квартиры с доплатой .. >

Договор покупки-продажи части квартиры . >

Договор покупки-продажи нежилого помещения . >

Договор покупки-продажи нежилого помещения между физлицами. >

Договор покупки-продажи квартиры со сложным расчетом (2 этапа). Действуют два представителя. С заявлениями супругов . >

Договор покупки-продажи квартиры с несовершеннолетним со сложным расчетом в 2 этапа. Приобретение недвижимости на несовершеннолетнего происходит позже. Действуют два представителя. С заявлениями супругов . >

Договор покупки-продажи квартиры по заниженной стоимости с усным переводом текста . >

Договор покупки-продажи квартиры (через представителя, с участием переводчика, с расчетом вне пределов нотариуса . >

Договор покупки-продажи гаражного бокса (по заниженной стоимости, заявление жены продавца отдельно, заявление жены о расчете — отдельно) . >

Договор покупки-продажи автомобиля (3 заявления от семейной пары и о расчете). С отметкой налогового агента . >

Договор залога товаров в обороте (Кредитпромбанк) . >

Договор залога основных средств, с имущественным поручителем (Ажио-банк) . >

Договор залога основных средств (Ва-Банк) . >

Договор пожизненного содержания с последующим переходом прова собственности на квартиру . >

Договор дарения дачного домика и приусадебного участка. >

Договор дарения квартиры . >

Договор безпроцентного займа между физическими лицами (займ получен до подписания, возврат займа произвоится равными долями без обеспечения . >

Доверенность юридического лица на подписание должностным лицом отдельного договора . >

Доверенность юридического лица (генеральная) на все действия от имени предприятия . >

Доверенность физического лица на продажу принадлежащих ей акций (ценных бумаг) . >

Доверенность физического лица на продажу принадлежащих ей акций (ценных бумаг) . >

Доверенность юридического лица на управление автомобилем (в т.ч. за границе) с переводом . >

. Бизнес и финансы.
Откройте свою финансовую компанию и станьте лидером рынка небанковских финансовых услуг. Подробнее. >

. Лицензирование .
Срок получения строительной лицензии — до 5 дней сроком на 5 лет! Гарантия результата от «УБК»- это более 70 полученых лицензий Госстроя Украины 2015 году! Выберете интересующие Вас виды деятельности из кодификатора Госстроя у нас на сайте — остальное сделаем мы . . >

. Трудоустройство .
Разрешение на трудоустройство — обязательный документ для легальной работы иностранных граждан в Украине и дающий право получить вид на жительство. Только с «УБК» — Вы получите разрешение на 1 год на любую должность . >

.: Регистрация предприятий ::
Начните или расширьте Ваш успешный бизнес с нами! Только в Киеве мы ежемесячно регистрируем и перерегистрируем более 50 предприятий! Учитывая постоянно меняющееся законодательство в этой сфере — хороший результат может дать только постоянная практика в этой сфере . >

. Деловая информация .
Достоверная информация — основа для принятия правильных решений! Пусть пробуют ваши конкуренты — Вы должны действовать наверняка. Доверьте профессионалам информационное обеспечение и Вашего бизнеса . >

. Законодательство .
С 1 июля 2015 г. в Украине вступил в силу новый закон «О регистрации предприятий. «: Все предприятия в до конца 2005 года обязаны пройти перерегистрацию и получить свидетельство о государственной регистрации нового образца . >

Предупреждение:
формы договоров и прочих документов предоставленные в этом разделах, предлагаются на условиях «как есть». Вы можете их использовать на свой риск. УКРБИЗНЕСКОНСАЛТ не несет прямой либо косвенной ответственности за любые убытки, причиненные их самостоятельным использованием и внесение в них изменений без согласования с юридическим департаметом «УБК» и настоятельно рекомендует общаться к профессионалам перед заключением и подписанием любых договоров. С 2015 года действуют новые Хозяйственный и Гражданский кодексы Украины , поэтому использование старых типовых форм, разработанных до 2015 года и не соответствующих действующему законодательству Украины может повлечь за собой серьезные негативные последствия. В части случаев договора поддежат нотариальному удостоверению.