Что такое договор субподряда с физическим лицом

Оглавление:

Коллегия адвокатов «Правовая Защита»

  1. Главная
  2. Статьи
  3. Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом

Заключение для организации договора подряда с физическим лицом взамен трудового несет для нее достаточно выгод и преимуществ, в силу которых она редко задумывается об особенностях, тонкостях и специфики заключаемого договора, а равно возможных последствий которые могут иметь место в случае нарушения его условий, не говоря уже о полном не исполнении.

Адвокаты «Правовой защиты» помогут грамотно написать, оформить и отстоять в суде договор подряда с физическим лицом. Если Вам квалифицированная юридическая помощь, звоните нам по телефонам: (495) 790-54-47.

Действительно, работники, выполняющие трудовые функции на основании договора подряда с физическим лицом, находятся вне правового поля трудового, пенсионного и налогового законодательства, что не умаляет возможности защиты их прав и законных интересов. Последняя, естественно осуществляется в рамках норм гражданского законодательства.

Договор подряда с физическим лицом, отвечает всем общим требованиям, предъявляемым к соответствующего рода договорам гражданским законодательством. Договор подряда подразумевает, что физическое лицо выполняет по заданию заказчика (организации) определенную работу и сдает ее результат заказчику. А тот в свою очередь должен принять результат работы и оплатить его. Существенным условием договора подряда с физическим лицом является вид и характер, поручаемой ему работы. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Зачастую заказчик при заключении договоров подряда с физическими лицами использует его типовые формы, в которых предмет договора заполняется в самом общем виде. Во избежание подобного рода ошибки целесообразно с должным вниманием и конкретизацией подходить к описанию содержания и характера поручаемой к выполнению работы. Чем максимально подробно описаны требования к выполняемой работе, тем меньше остается оснований для признания договора подряда с физическим лицом недействительным.

Немаловажным условием договора подряда с физическим лицом является срок выполнения работ. В договоре подряда с физическим лицом указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки). Соответствующие сроки могут определяться либо календарной датой, либо истечением определенного периода времени. При этом, в последнем случае за точку отсчета должно приниматься конкретный момент времени, в его роли зачастую выступает дата подписания договора сторонами. Следует иметь в виду, что требование о сроках выполнения работ по договору подряда с физическим лицом не является абсолютным, о чем свидетельствует допускаемая возможность их изменения по соглашению сторон. Поводом к изменению могут послужить изменение объемов выполняемых работ, дополнительные расходы на них, иные обстоятельства. Основанием к выставлению требований за просрочку исполнения работ по договору подряда с физическим лицом, возможна при условии нарушения последним конечных сроков договора. Однако, если характер выполняемых работ и предположительный результат связан с определенными этапами времени, например, уход за растениями и т.п., то соответствующие требования могут быть выставлены за нарушение любых из указанных в договоре сроков.

За выполняемую по договору подряда с физическим лицом работу, заказчик должен произвести выплату соразмерного вознаграждения. Цена должна быть прямо отражена в договоре или определен способ ее определения. Стоимость выполняемых по договору подряда с физическим лицом работ, включает в себя компенсацию произведенных им расходов и понесенных издержек, если такие предполагались и не возлагались на счет заказчика, и собственно вознаграждения исполнителя. Цена работы может быть определена путем составления сметы. В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой. исполнитель не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда с физическим лицом исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов. При существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставленных исполнителем, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора, он имеет право требовать увеличения установленной цены, а при отказе заказчика выполнить это требование — расторгнуть договор.

В том случае, если возникла необходимость в проведении дополнительных работ и по этой причине в существенном превышении определенной приблизительно цены работы, исполнитель обязан своевременно предупредить об этом заказчика. Заказчик, не согласившийся на превышение указанной в договоре подряда цены работы, вправе отказаться от договора. В этом случае исполнитель может требовать от заказчика уплаты ему цены за выполненную часть работы. Исполнитель, своевременно не предупредивший заказчика о необходимости превышения указанной в договоре цены работы, обязан выполнить договор, сохраняя право на оплату работы по цене, определенной в договоре.

Вам нужен хороший адвокат? Наши адвокаты помогут Вам грамотно составить договор подряда с физическими лицами и отстоять Ваши интересы в суде. Звоните по телефонам: (495) 790-54-47.

Петров Михаил Игоревич © МОО «Правовая защита»

    Не могу найти общего языка с женой.Бехзод, Маргилан, 22 октября 2018 года, 07:10 Здравствуйте, У меня проблема в следующем, с женой мы уже не живем 7-6 месяцев и в основном я для себя решил что буду подавать на развод поскольку в последние годы превратились в сущий ад с прибыванием тещи в наших отношениях, сейчас меня манипулируют детьми, не даваясь с ними видится или .
  • Проект о субсидиях на жилье семьям с пятью и более детьми был отклонен государственной думой01.08.2018

Получать ли многодетные семьи дополнительные субсидии от государства на новое жилье? Читать полностью

Верховный Суд РФ расширит перечень дел, где должно будет составляться полное решение05.06.2018

«Процессуальная революция», устроенная Верховным Судом РФ разрешила судьям зачитывать решение в сокращенном виде — только резулятивную часть. Но Пленум ВС предлагает расширить перечень дел, в которых судей обяжут в любом случае составлять решение в полно Читать полностью

Старый советский гараж был рассмотрен в Верховном Суде РФ01.06.2018

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ защитила права собственника старого кирпичного гаража в его споре с городскими властями, на чьей земле расположено данное строение. Читать полностью

Новости коллегии

  • Адвокаты Голованов Алексей и Ежов Антон на радио Свобода: «Лесная амнистия» или как быть простому человеку, у которого изымают земельный участок?10.06.2017

Государственная Дума РФ рассматривает законопроект о лесной амнистии. На самом деле название у проекта более длинное и менее понятное: закон «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в целях устранения противоречий в сведениях государственных реестров». Речь идет о противоречиях между сведениями Государственного лесного реестра и Единого государственного реестра недвижимости, из-за которых тысячи россиян рискуют лишиться собственности. Читать полностью

Не выполнена стяжка пола, плохая звукоизоляция, не хватает некоторых труб и даже стен –огрехи работы российских застройщиков27.04.2017

Адвокат Ежов Антон Валентинович прокоммениторовал ситуацию по плохой работе застройщиков на телеканале Россия 1. Читать полностью

Адвокат Ежов Антон Валентинович дал интервью телеканалу Москва24 по теме «Жильцы против коммунальщиков»24.04.2015

Извечный спор между москвичами, которые находят у себя в подвале крыс, мусор и вынуждены переплачивать за услуги коммунальщиков и представителями управляющих компаний, которые стараются заработать сверх нормы на бедных жителях, продолжается. Адвокат Ежов Антон дал по этой проблеме интервью. Читать полностью

Договор подряда с физическим лицом — особенности споров в суде

Статьи по теме

Компания заключила договор подряда с физическим лицом. На что обратить внимание в случае судебного спора.

Отношения из договора подряда возникают между разными участниками. Такие отношения не всегда относятся к экономической сфере. В результате при возникновении споров появляется множество вопросов: определение подсудности и поведомственности, применение тех или иных норм права и т. д. Подобная ситуация может возникнуть, когда организация работает по договору подряда с физическим лицом. Рассмотрим, на какие обстоятельства влияет статус участника правоотношений.

Образец договора подряда с физическим лицом поможет составить выгодное компании соглашение

Когда компания подготавливает договор с гражданином, нужно обратить внимание на условия, которые защитят ее интересы и снизят вероятность судебного спора. Образец договора подряда с физическим лицом на выполнение работ 2017 года поможет правильно составить документ. Используйте заполненный вариант или скачайте пустой образец договора подряда с физическим лицом 2017 года из приложения к статье.

Остались вопросы по подряду? Ответ найдется в Системе Юрист

Договор подряда с физическим лицом, образец — 2017

Споры из договоров подряда с физическим лицом на выполнение работ рассматривают разные суды

Когда у сторон возникают разногласия, нужно правильно определить характер правоотношений. От него зависит подведомственность спора:

  1. Если отношения по договору подряда с физическим лицом возникли в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, подавать иск нужно в арбитражный суд.
  2. Если спор возник в иной сфере, заявление направляют в суд общей юрисдикции.

Если заявитель допустит ошибку и направит иск в суд, который не должен рассматривать дело, разрешение спора затянется. Поэтому перед тем, как подавать иск из договора подряда юр. лица с физ. лицом, уточните подведомственность.

Суд общей юрисдикции не стал рассматривать спор из договора подряда между юридическим и физическим лицом

Физическое лицо и компания заключили договор. Общество приняло на себя обязательства производить на арендованном у заказчика земельном участке строительные работы. Физическое лицо направило уведомление о расторжении договора подряда и потребовало возместить свои расходы на работы по приведению земельного участка в первоначальное состояние. Компания выставило акты выполненных работ.

Дело дошло до президиума краевого суда, который прекратил производство. Он посчитал, что спор носит экономический характер и неподведомственен суду общей юрисдикции. Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. Он решил, что суд вышел за пределы своих полномочий, так как ч. 2 ст. 390 ГПК РФ запрещает суду кассационной инстанции считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой (определение Верховного Суда РФ от 30.05.2017 № 18-КГ17-65).

Суд применит норму закона в зависимости от статуса сторон спора

Если заказчик и подрядчик – физические лица, к таким отношениям не применяется закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 26.10.2016 № 33-21376/2016 по делу № 2-407/2016, далее – закон № 2300-1).

Согласно ст. 28 закона №2300-1 потребитель вправе потребовать уменьшения цены за выполнение работы, если исполнитель нарушит сроки. Указанная норма не применяется к правоотношениям сторон, если это физические лица. В такой ситуации заказчик вправе сослаться на соглашение и взыскать договорную неустойку (апелляционное определение Московского городского суда от 10.04.2017 по делу № 33-13673/2017).

Закон № 2300-1 не применяется в ситуациях, когда потребитель — компания, а результат получила по договору подряда с физическим лицом на выполнение работ.

Так, судебная коллегия согласилась с выводом нижестоящей инстанции и не применила нормы закона № 2300-1. Суд установил, что гражданско-правовые отношения, которые составляют предмет спора, вытекают из договора строительного подряда между юридическим и физическим лицом. Потребитель – организация, подрядчик – «физик» (апелляционное определение Липецкого областного суда от 14.09.2015 по делу № 33-2571а/2015).

По-другому дело обстоит, если в качестве исполнителя договора действует индивидуальный предприниматель. В этом случае, если требование потребителя-физического лица полежит удовлетворению, суд взыскивает с ответчика штраф. Это происходит независимо от того, заявлял истец соответствующее требование или нет (п. 6 ст. 13 закона №2300-1). Штраф начисляется от всей суммы, которую присудил суд без конкретизации требований.

Например, суд удовлетворил иск. Поскольку подрядчик действовал как ИП и не исполнил требование заказчика-потребителя в добровольном порядке, суд взыскал штраф (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 27.10.2015 по делу № 33-11064/2015).

Недобросовестность компании в работе по договору подряда с физическим лицом повышает риск спора

Встречаются ситуации, когда организация поручает дополнительную работу своим сотрудникам. Если такая деятельность не входит в обязанности работников, то заключают договоры юр.лица с физ.лицами. Споры возникают, когда приходит время платить. Недобросовестная компания может отказать в перечислении вознаграждения и сослаться на обязанности сотрудников выполнять работу по трудовому договору. Работники смогут взыскать оплату, если предоставят суду доказательства:

  • договоры подряда между юридическим и физическим лицом;
  • подписанные акты сдачи-приемки работ.

Например, работники-исполнители взыскали оплату с компании. Они состояли в штате ответчика. Им поручили дополнительную работу, о чем был составлен договор подряда с физическими лицами. Компания подписали акты приемки, но отказалась платить и заявила, что работы входили в трудовую функцию истцов. Заявители представили акт сдачи приемки научно-технической продукции, который свидетельствовал о ее приемке и отсутствии претензий по качеству. Суд встал на сторону истцов (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 24.11.2016 по делу № 33-11457/2016).

Договор подряда с физическим лицом: правовые аспекты и налогообложение

15.06.2009 — 21.06.2009, № 03 (03)

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ПАЛИТРА
Труд и зарплата
Оплата труда

Пять правовых отличий

Первое отличие договора подряда от трудового договора состоит в том, что каждый из них регулируется своим отдельным законодательным документом. Так, особенности заключения и исполнения договоров подряда регулирует гл. 61 ГКУ. А порядок оформления и расторжения трудовых договоров детально описывает КЗоТ.

В соответствии со ст. 837 ГКУ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию второй стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

Трудовым договором согласно ст. 21 КЗоТ является соглашение между работником и собственником предприятия (или физическим лицом), по которому работник обязуется выполнять работу, определенную таким соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия (или физическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Изучив обе нормы, приходим ко второму отличию: сторонами договора подряда являются Заказчик и Подрядчик. А вот в трудовом договоре его сторонами выступают работник и работодатель. Заключая трудовой договор, гражданин обязан представить:

1) паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

2) трудовую книжку;

3) в случаях, предусмотренных законодательством, — также документ об образовании (специальности, квалификации), о состоянии здоровья, военный билет и прочие документы (ч. 2 ст. 24 КЗоТ Украины).

Третье отличие находим в объекте договоров.

Так, договор подряда может заключаться на изготовление, обработку, переработку, ремонт вещей или на выполнение другой работы с передачей ее результатов заказчику. Об отличиях услуг от работ Минюст Украины рассказал в письме от 01.12.2006 г. № 21-5-490. Он считает, что характерными признаками услуг являются1:

____________
1 О том, что договор найма (аренды) не может быть отнесен к договору о предоставлении услуг, указывает Минюст в своем письме от 23.02.2004 г. № 8-11-19.

1) отсутствие результата имущественного характера;

2) неотделимость от источника или получателя;

3) синхронность предоставления и получения;

4) невозможность сохранения;

5) потребляемость услуги при ее предоставлении.

Как видите, объектом (предметом) договора подряда является именно результат работы получение материальной вещи или услуги, тогда как объектом (предметом) трудового договора выступает использование труда наемных работников.

Исходя из этого «Б&З» рекомендует в договоре подряда описывать именно «результат работы» (например, составление годового баланса или создание рекламного ролика и т. п.), а не сам процесс выполняемой работы, способности к тому или иному труду (ведение учета, съемочные работы и т. п.).

Четвертым отличием будут отношения сторон и риски, которые описываются в договорах. Трудовой договор:

• обязывает работника подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка в процессе выполнения возложенной на него работы (обязанностей),

• с обеспечением его рабочим местом и всем необходимым инструментом или материалом,

• и не возлагает на работника все риски за некачественные работы или услуги.

А в договоре подряда отношения сторон оговариваются только по результатам труда: предмет договора, цена, сроки, качество исполнения, порядок приемки результатов и т. д. По такому договору подрядчик:

• самостоятельно и на свой риск организовывает выполнение своей работы или предоставление услуги;

• с использованием собственных материалов или материалов заказчика.

Наконец, к пятому отличию относится оплата. В соответствии со ст. 854 ГКУ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи работы, при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в установленный срок или, с согласия заказчика, — досрочно. Подрядчик имеет право требовать выплату ему аванса лишь в случае и размере, установленных договором.

Как видите, договором подряда предусматривается выплата вознаграждения за уже выполненную работу (предоставленную услугу), т. е. выплата аванса необязательна.

Сдача работ (получение услуги) качественно и в срок подтверждается соответствующим документом (например, актом приемки-сдачи работ, услуги). При этом законодательство не ограничивает сумму такого вознаграждения, и логично предположить, что это может быть любая сумма, определенная сторонами договора.

Другое дело — оплата по трудовому договору. Как указывает ст. 21 КЗоТ, работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату. При этом оплата труда должна проводиться в соответствии с Законом об оплате труда, а именно с выполнением следующих норм:

• заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни и не реже двух раз в месяц через промежуток времени, который не превышает шестнадцати дней (ст. 24 Закона об оплате труда);

• основой организации оплаты труда является тарифная система, которая используется для распределения работ в зависимости от их сложности, и является основой для формирования и дифференциации размеров заработной платы (ст. 6 Закона об оплате труда);

• за самый простой, неквалифицированный труд, который осуществлялся работником в рамках месячной нормы рабочего времени, работодатель должен заплатить сумму не менее минимальной заработной платы.

«Б&З» считает, что изучив описанные выше пять правовых отличий, предприятие сможет грамотно подойти к оформлению договора с физическим лицом и толково объяснить, почему именно такие отношения (гражданско-правовые или трудовые) предприятие будет оформлять с ним.

После правового этапа оформления договора переходим к налогообложению выплат по договорам в пользу физического лица.

Трудовой договор. По трудовому договору работнику выплачивается заработная плата. Состав заработной платы (основная и дополнительная), который формирует фонд оплаты труда предприятия, определяется Инструкцией № 5. Все те доходы, которые включаются в фонд оплаты труда, согласно п. 2 Инструкции № 5 облагаются налогами и страховыми взносами в обычном порядке.

1. С начисленной заработной платы работника, которая не превышает сумму 10035 грн., в 2009 году удерживается:

— 0,6 % в фонд социального страхования на случай безработицы (ст. 19 Закона № 1533);

— 0,5 % в фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности, если начисленная заработная плата за месяц не превышает размер прожиточного минимума на трудоспособное лицо, и 1 % — если превышает (ст. 1 Закона № 2213).

2. С начисленной заработной платы удерживается налог с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 15 %. «Б&З» напоминает: чтобы правильно определить объект налогообложения для удержания налога вначале необходимо из начисленной заработной платы за месяц вычесть все удержания в социальные фонды (согласно п. 3.5 Закона № 889), затем вычесть налоговую социальную льготу (если для ее применения есть основания2) и полученный результат умножить на 15 %.

3. На сумму начисленной заработной платы, которая не превышает сумму 10035 грн., в 2009 году работодатель начисляет взносы:

— в фонд социального страхования на случай безработицы (ст. 19 Закона № 1533);

— в фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (ст. 1 Закона № 2213);

— в фонд социального страхования от несчастного случая на производстве (ст. 47 Закона № 1105).

Если сумма начисленной заработной платы работнику за месяц превышает в 10035 грн.3, то начисления и удержания взносов в фонды социального страхования осуществляются только до установленного ограничения. Суммы превышения не облагаются социальными взносами, но облагаются налогом с доходов физических лиц!

____________
3 Внимание, данное ограничение действует на протяжении 2009 года!

Рассмотрим вышесказанное на примере.

Заработная плата бухгалтера за месяц составила 11000 грн. Расчеты, бухгалтерский и налоговый учет поданы в таблице 1.

Бухгалтерский и налоговый учет заработной платы

1. Начислена зарплата за месяц

2. Удержан взнос в пенсионный фонд (10035 х 2 %)

3. Удержан взнос в фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (10035 х 1 %)

4. Удержан взнос в фонд социального страхования на случай безработицы (10035 х 0,6 %)

5. Удержан налог с доходов ((11000 — 200,70 — 100,35 — 60,21) х 15 %)

6. Начислен пенсионный и соц. взносы (10035 х (33,2 % + 1,4 % + 1,6 % + 1 %))

7. Уплачены взносы в фонды

9. Получена и выплачена заработная плата бухгалтеру

Договор подряда. В данной статье рассмотрим особенности налогообложения вознаграждений в пользу физических лиц, не являющихся СПД.

Взносы в Пенсионный фонд. Еще в сентябре 2006 года Пенсионный фонд своим письмом от 01.09.2006 г. № 11127/03-02 информировал о том, что в случае если:

1) суммы вознаграждений выплачиваются лицам за выполнение работ по договорам подряда, взносы в фонд начисляются и уплачиваются на общих основаниях;

2) суммы вознаграждений выплачиваются лицам за оказание услуг по договорам подряда, взносы в фонд не начисляются и не уплачиваются.

Внимательно изучив ст. 11 Закона № 1058, «Б&З» пришел к следующим выводам:

• если физическое лицо получает вознаграждение за выполнение работы по договору подряда, то из суммы такого вознаграждения следует удержать взнос в пенсионный фонд в размере 2 %. Одновременно предприятие, которое начисляет и выплачивает вознаграждение по договору подряда, начисляет взнос на пенсионное страхование по ставке 33,2 % согласно п. 4 Инструкции № 21-1;

Так, Пенсионный фонд сделал свои выводы в 2006 году на основании коллизии, имеющейся в ст. 11 Закона № 1058, согласно которой застрахованными лицами определены граждане Украины, иностранцы4 и лица без гражданства, которые работают на предприятиях Украины5, у физических лиц — СПД:

____________
4 Если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ.

5 Независимо от форм собственности, вида деятельности и хозяйствования, в филиалах, представительствах, отделениях и других обособленных подразделениях этих предприятий и организаций, в объединениях граждан.

1) на условиях трудового договора;

2) или выполняют работы на указанных предприятиях или у физических лиц по договорам подряда.

Как видите, в ст. 11 Закона № 1058 говорится только о тех лицах, которые уплачивают страховые взносы с доходов, полученных по договорам подряда за выполненную работу.

Об услугах речь не идет.

Поэтому Пенсионный фонд, зная о такой коллизии, в своих письмах рекомендует не начислять взносы на вознаграждения по договорам подряда за оказанные услуги.

И все же, по мнению «Б&З», объект налогообложения для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд определен не статьей 11 Закона № 1058, а его статьей 19. В ней, в частности, указано, что «страховые взносы в солидарную систему начисляются для работодателя на суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, . выплату вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. ».

Пенсионный фонд сегодня этот немаловажный факт игнорирует, ссылаясь на ст. 11 Закона № 1058, это вместо того, чтобы предпринять все меры по внесению соответствующих уточняющих изменений в Закон.

Например, в письме от 13.05.2008 г. № 8157/03-20 Пенсионный фонд высказал новое мнение относительно необложения вознаграждений за услуги, полученные от физических лиц: пусть предприятия самостоятельно решают, облагать им или не облагать пенсионными взносами выплаты по договорам подряда за оказанные услуги.

Обратите внимание. Позиция Пенсионного фонда относительно неначисления и неудержания взноса с сумм вознаграждений по договорам подряда за услуги может быть выгодна сегодня для предприятий, но не выгодна бюджету государства (недопоступление средств в особо сложные финансовые периоды), а самое главное, физическим лицам, у которых этот период и суммы не будут учитываться для расчета пенсии.

Как мы уже определили выше, при заключении договора подряда с физическим лицом, ему выплачивается вознаграждение, а не заработная плата. Поэтому социальные взносы в фонды социального страхования по временной утрате трудоспособности и в фонд страхования от несчастных случаев не удерживаются и не начисляются. Ведь базой для их удержания и начисления являются суммы, входящие в фонд оплаты труда предприятия (основная и дополнительная заработная плата, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты), с которых удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 21 Закона № 2240, ст. 47 Закона № 1105).

Согласно ст. 2 Закона об оплате труда, вознаграждение по договору подряда не является ни основной, ни дополнительной заработной платой. Не входит оно и в компенсационные выплаты. Поэтому оснований для начисления и удержания взносов в два вышеуказанных фонда социального страхования нет.

Что же касается начисления взноса в фонд социального страхования на случай безработицы, то в соответствии с изменениями, внесенными в Закон № 2213 и Закон № 1533, с 13.01.2009 года базой для начисления взноса в этот фонд является в том числе и выплата дохода (прибыли) по договорам гражданско-правового характера.

Другими словами, с 13.01.2009 г. страховые взносы на случай безработицы начисляют (но не удерживают!) на суммы выплат за выполнение работ (предоставление услуг) физическим лицам, работающим у юридических и физических лиц по договорам подряда.

При этом размер взноса зависит от того, с кем заключен договор подряда.

Предприятие начисляет 1,6 % в фонд, если вознаграждение выплачивается физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с заказчиком работ (услуг).

А если договор подряда заключен с физическим лицом, который не состоит в трудовых отношениях с заказчиком, тогда такое предприятие начисляет и уплачивает 2,2 % в фонд занятости.

«Б&З» обращает особое внимание плательщиков единого налога (предприятий и предпринимателей) вот на что:

если вы, как заказчики, заключаете договоры подряда с физическими лицами, начисление взносов в фонд проводится на общих основаниях! На это указывает Государственный центр занятости в письме от 16.02.2009 г. № ДЦ-03-1093/0/6-09.

По мнению «Б&З», такие выводы несколько поспешны, поскольку ст. 6 Указа № 727 освобождает плательщиков единого налога от начисления и уплаты взносов в фонд занятости с доходов физических лиц, независимо от вида договора: будь это трудовой договор или договор подряда.

Доходы, выплаченные физическим лицам по договору подряда, облагаются НДФЛ по ставке 15 % (пп. 4.2.1 Закона № 889). При этом налоговая социальная льгота на вознаграждение по договору подряда не применяется, поскольку такое вознаграждение не является заработной платой, к которой согласно ст. 6 Закона о доходах можно применить такую льготу.

Кроме всего прочего, обложение вознаграждения НДФЛ осуществляется без применения п. 3.5 Закона о доходах. То есть из начисленной суммы вознаграждения перед налогообложением не исключаются отчисления в Пенсионный фонд (письмо ГНАУ от 11.03.2006 г. № 1466/К/17-0715, № 4570/7/17-0717).

Предприятие в июне 2009 г. заключило с физическим лицом, не являющимся СПД и работником этого предприятия, договор подряда на работы. По договору сумма вознаграждения составила 1000 грн. При таких условиях из начисленного к выплате дохода предприятие, как налоговый агент, должно удержать 150 грн. НДФЛ (1000 х 15 %), пенсионный взнос 20 грн. (1000 х 2 %), начислить пенсионный взнос 332 грн. (1000 х 33,2 %) и взнос в фонд занятости 22 грн. (1000 х 2,2 %).

Сумма вознаграждения к выплате составит: 830 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет представлен в таблице 2.

Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждения по договору подряда работ

Заключение договора подряда с физическим лицом

Добрый день, коллеги!

Заключение договора подряда широко используется в хозяйственной деятельности многих обществ. Как заключить договор подряда с физическим лицом, на какие нюансы следует обратить свое внимание при заключении такого договора? Подробнее в публикации.

Почему следует заключить договор подряда, а не трудовой договор?

Основное отличие одного от другого заключается в том, что трудовые отношения носят обязывающую форму «общения», тогда как гражданско-правовые, к коим и относится договор подряда, строятся более свободно. Например, вопросы, касающиеся страховых взносов: на вознаграждение по договорам подряда начисляются в меньшем размере, чем по выплатам по трудовым договорам.

Договор подряда, согласно ст.720 ГК РФ представляет собой сделку, одна сторона которой (подрядчик) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) выполнить определенную работу и сдать её результат. Заказчик же в свою очередь обязуется её принять и оплатить. Предмет данного договора, т.е. конечный результат труда, а также сроки выполнения и цена являются существенными условиями.

Условие выполнения работы подрядчик вправе выбрать самостоятельно. Договор подряда должен предусмотреть издержки подрядчика. Можно лишь предусмотреть возможность таких издержек, а также обязанность заказчика их оплатить.

С точки зрения гражданского законодательства указание на издержки не является обязательным, но во избежание налоговых споров этот момент все же лучше отразить в договоре (ст.704 ГК РФ).

Вознаграждение по договору выплачивается по результатам выполнения работы.

Согласно п. 2 ст.709 ГК РФ цена договора подряда включает в себя компенсацию издержек подрядчика и само вознаграждение. “Делить” эти суммы по закону не обязательно. Но, поскольку суммы, направленные на компенсацию издержек не облагаются налогами НДФЛ, сумму вознаграждения и сумму издержек для удобства можно разделить. Все произведенные расходы необходимо подтвердить документально.

Договор подряда с физическим лицом может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. В нём должна фигурировать следующая информация:

  • дата начала и окончания работ;
  • порядок, в котором будет произведена оплаты работ;
  • перечень работ;
  • порядок приема-сдачи работ;
  • требования к качеству работ;
  • ответственность сторон при нарушении условий договора.

Расчеты по договору подряда, заключенному с физическим лицом, могут осуществляться как наличными денежными средствами, так по безналичному расчету. В последнем случае в реквизитах договора необходимо указать банковский счет физического лица.

После того, как работа подрядчика будет выполнена, а со стороны заказчика отсутствуют претензии — необходимо подписать акт выполненных работ.

На основании п.п.1 и 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Из вышеизложенного видно, что с помощью договора подряда организация может сотрудничать с физическими лицами, не входящими в штат организации в весьма удобной для обоих форме. Если подрядчик является сотрудником организации заказчика, свои работы ему необходимо выполнять в нерабочее время.

А как часто вы заключаете такого рода договоры? Или же советуете какой-то другой?

Договор подряда. Работа по договору подряда

Если сотрудничество работодателя и сотрудника предполагается постоянным или на более-менее долговременной основе, то для его оформления заключается трудовой договор. Но если работодатель больше заинтересован в результате, чем в процессе сотрудничества, к тому же взаимодействие планируется разовым, то отношения переходят в гражданско-правовую плоскость: подписывается договор подряда.

Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом — крайне удобная форма сотрудничества, особенно для работодателя. Вся ответственность, которую работодатель несёт перед работником ограничивается только рамками договора. Воспользуйтесь им, скачав по ссылкам ниже:

Договор подряда между юридическими лицами

Между юридическими лицами данный тип договора также не редкость. По сравнению с аналогичным договором, заключаемым с физическим лицом, имеет ряд особенностей, о которых в том числе пойдёт речь ниже. А пока — сохраните у себя файлы, обязательно пригодятся:

Опираясь на Закон

Соглашение, в соответствии с которым заказчик (работодатель) дает подрядчику (наемному работнику) определенное задание с последующей оплатой результата, и есть договор подряда.

Положения, которыми регулируется такой вид отношений, закреплены не в Трудовом, а в Гражданско-правовом кодексе (гл. 37-38 ГК РФ). Кроме этого, к отдельным видам договоров применимы специализированные правовые акты, такие, как защита прав потребителей, федеральные законы, касающиеся архитектурной, инвестиционной деятельности и др.

Договор с характером

Особенности и отличия договора подряда от других видов согласовательных документов:

  1. Консесуальность. Договор подряда заключен с того момента, как стороны согласовали условия и скрепили обещание их выполнить подписями. Больше никаких дополнительных действий для начала действия договора не требуется.
  2. Взаимообязанность. Обе стороны юридически равны. Основа договоров такого типа – изначальное взаимное доверие и добрая совесть.
  3. Возмездность. Обе стороны, выполнив договор, получают определенный профит.
  4. Делимость предмета. Если полученный результат можно разделить на несколько равноправных самостоятельных частей, предмет договора считается делимым. Неделимый предмет подразумевает единичность результата действий подрядчика.

Договоры подряда могут быть различными, чаще всего заключаются такие:

  • строительный;
  • бытовой;
  • проектный;
  • муниципальный или государственный;
  • на научные исследования.

Договор подряда во многом напоминает другие обязательства, где предусматривается выполнение определенных действий, но в нем много уникальных особенностей, делающих такой документ отдельной формой соглашений.

Взгляд с разных сторон

Стороны у договора подряда 2: заказчик и подрядчик. Ими могут быть как физические, так и юридические лица, а также ИП (в любом сочетании между собой).

Законом не возбраняется привлекать дополнительных исполнителей – субподрядчиков. Тогда первый подрядчик будет выступать генеральным, ответственным перед заказчиком, субподрядчики же ответственны уже перед ним. Если предмет договора делимый, каждый субподрядчик отвечает за свою долю. В случае неделимости ответственность субподрядчиков солидарная.

СПРАВКА! Отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиками регламентируются отдельным документом – договором субподряда.

Без чего договора подряда не будет

В договоре подряда к существенным элементам относится предмет договора и сроки выполнения. Еще одним элементом, не влияющим на существенность, признается цена, иногда составленная как смета. Рассмотрим эти элементы подробнее.

О каком предмете речь?

Договор подряда подразумевает определенный предмет – результат, ради которого договор был заключен. Достигнутый результат должен быть материальным, отделимым от обеих сторон. Кроме того, должна быть возможность гарантировать качество результата, оно должно зависеть от объективных факторов.

НАПРИМЕР: качество построенного фундамента для дома зависит от используемых материалов, соответствовать определенным СНиПам, ГОСТам и иметь гарантийный срок (то есть фундамент должен прослужить определенный срок). А вот курс английского языка, пусть даже проведенный самыми лучшими учителями с использованием сертифицированных пособий, совсем не обязательно будет усвоен слушателями. Поэтому последний не может быть предметом договора подряда, в отличие от первого.

Итак, предметом договора подряда может быть только вещь или свойство этой вещи:

  • вновь созданный материальный предмет (например, изготовленный стол);
  • новое свойство уже готовой вещи (например, усовершенствованный или отремонтированный прибор);
  • другой результат, имеющий овеществленность (например, разработанная документация).

Проставьте сроки

Сроки, прописанные в тексте, являются существенными – без них договор подряда не будет действителен. Надо отмечать начальные и конечные даты работ. Допускается установка промежуточных этапов, особенно в длительных договорах. Уложиться в отведенное время – проблема подрядчика. Но, если это оговорено условиями, даты можно передвинуть по инициативе обеих сторон.

Скорейшее выполнение договора, чем это указано, остается на усмотрение подрядчика. Если в договоре есть пункт о срочности, опережение сроков будет оплачено дополнительно.

ВАЖНО! Когда заказчик видит, что подрядчик точно не уложится в сроки по причине позднего начала или недостаточного темпа работы, допустим отказ от договора и требование о возмещении убытков.

Обратная сторона также имеет право на оплату результатов труда вовремя. Если заказчик а тянет с принятием работы, уклоняясь от контактов с подрядчиком, то последний вправе, проинформировав заказчика дважды, через месяц после истечения сроков продать результат своего труда, взяв себе положенную сумму и отправив остальную сумму заказчику на счет.

Все имеет цену

Для договоров подряда стоимость – не обязательное условие. Вместо проставления цифр можно указать, каким образом устанавливается вознаграждение: обычно это издержки труда плюс плата за работу. Цену можно и не указывать: в таком случае, расчет происходит по аналогичным ценам за подобные работы.

К СВЕДЕНИЮ! Цена не обязательно фиксируется в денежном эквиваленте: по договоренности, подрядчику может оказаться определенная услуга или передаться некое имущество.

Если подряд объемный, длительный и предусматривающий разные виды работ, стоимость логичнее оформить сметой. Составить ее может любая сторона. Если стороны не приняли решение о приблизительности сметы, она по умолчанию учитывается как твердая – то есть отступать от ее положений в сторону превышения недопустимо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подрядчик, превысивший твердую смету, может получить отказ от дальнейшего сотрудничества (с возмещением выполненной части работы). Но если перерасход связан с объективными причинами, например, ростом стоимости расходников, те же права есть у подрядчика (ст.451 ГК РФ).

Имею права, но также обязан

Подрядчик обязан:

  • соблюдать договорные сроки и смету;
  • использовать для работы свои силы, средства и материалы, если в договоре не указано другое, при этом гарантировать надлежащее качество инструментов, оборудования и материалов;
  • выполнить работу качественно (если стандарты и сроки гарантии не прописаны в договоре, то применяются обычные требования для данной категории предметов);
  • информировать заказчика обо всех обстоятельствах, могущих повлиять на результат (изменение качества материалов, сроков, сметы), приостановив работу, пока заказчик не прояснит ситуацию.

Что может ждать подрядчика:

  • отказ заказчика и взыскание компенсации;
  • при качестве ниже требуемого – отказ, требование замены предмета договора, исправления недостатков, снижение цены, возмещения расходов на исправление;
  • если подрядчик своевременно не сообщил заказчику об изменившихся обстоятельствах и продолжил выполнение без согласования, то ссылка на эти обстоятельства учтена не будет.

Заказчик обязан:

  • в случае, когда договор предусматривает изменение качества вещи, то предмет договора надо предоставить своевременно и в должном состоянии;
  • если обеспечение лежит на заказчике, то все необходимое также должны быть предоставлено в срок;
  • вовремя реагировать на обращения подрядчика;
  • своевременно принять работу по процедуре сдачи-приемки;
  • совершить оплату.

Чем рискует заказчик:

  • компенсацией подрядчику в случае одностороннего отказа от работы;
  • приостановлением работы без своевременного обеспечения (если это оговорено);
  • перенесением сроков или удорожанием работы (если есть проблемы с содействием работе);
  • не проверив качество при передаче, апеллировать к явным недостаткам работы.

Принимаем готовый результат

Бумага, в которой фиксируется выполнение работы подрядчиком и удовлетворения ею заказчиком, называется актом приемки выполненных работ. Он обязателен только для строительных подрядов (п.4. ст.753 ГК), но используется и в других соглашениях. Этот документ может служить доказательством в случае судебных споров. Особенности содержания акта фиксируются в договоре подряда и приложениях:

  • форма договора (законодательно не определена);
  • порядок подписания сторонами;
  • сроки подписания;
  • лица, уполномоченные для подписи;
  • ответственность сторон за неподписание.

Мануал по заключению договора подряда

Форма договора подряда законодательно не зафиксирована, но гражданская практика выработала наиболее универсальный вид договоров такого типа. Самое главное – достичь соглашения по всем пунктам, особенно существенным: именно тогда договор будет считаться заключенным (п.1. ст.432 ГК РФ). Первое, что необходимо сделать при заключении договора подряда, это тщательно проработать содержание, правильно сформулировав основные положения. Пройдем по всем этапам составления такого договора.

  1. Формулировка преамбулы. Нужно привести полные наименования сторон договора: указать реквизиты юридических лиц и ИП, привести паспортные данные физических лиц.
  2. Предмет договора. В следующем пункте надо изложить, в чем состоит задание заказчика. За детализацией можно сослаться на приложения к договору, где все необходимые качества будут оговорены подробно.
  3. Сроки действия договора. Указать конкретные даты начала и завершения работ, при необходимости – промежуточные сроки.
  4. Денежные вопросы. Нужно указать цену работы (в денежном или ином эквиваленте), если предусмотрена смета – согласовать ее и сделать отметку о допустимости превышения (твердости). В этом пункте желательно оговорить условия расчета и порядок платежей по договору, возможность аванса и т.п.
  5. Обязательства и ответственность сторон. Несмотря на общепринятость многих норм, лучше их изложить как можно конкретнее, оговорив ответственность в случае неисполнения обязанностей.
  6. Производство. В этом разделе стоит уточнить порядок соблюдения требований при производстве работ и контроль заказчика над процессом выполнения.
  7. Сдача-приемка работ. Надо предусмотреть условия, по которым будет происходить передача предмета договора, и особенно составление об этом соответствующего отдельного документа – акта приема-передачи. В этом пункте также надо указать сроки подписания акта после окончания работы.
  8. Гарантии. Тут прописываются поручительства и гарантии по договору, возможные риски подрядчика и заказчика.
  9. Порядок и условия расторжения лучше уточнить в отдельном пункте.

Не допускайте ошибок:

  • правильно квалифицируйте договор подряда от других видов договорных отношений;
  • определите, на каких нормах законодательства строится договор;
  • пропишите как можно подробнее все субъективные моменты договора;
  • уделите особое внимание существенным условиям договора – предмету и срокам (указывайте их в обязательном порядке и правильно определяйте);
  • пункты 8 и 9 очень важны, хоть они и не являются обязательными, ими лучше не пренебрегать, поскольку неполнота условий о качестве и распределении рисков, ответственности за нарушение условий может принести серьезные убытки обеим сторонам.

Мануал по составлению акта сдачи-приемки работ

П.1 ст.720 ГК гласит, что осмотр результата работы и его приемка должны осуществляться заказчиком в присутствии подрядчика, одновременно они подписывают и соответствующий акт. Чтобы процедура прошла без лишних затруднений, нужно уделить внимание грамотному составлению документа. Предоставляем пошаговую инструкцию.

  1. Название. Документ называется «Акт приемки работ», далее нужно указать, каких именно, а также привести реквизиты соответствующего договора подряда.
  2. Дата составления. Она может отличаться от конечной даты выполнения работ, указанной в договоре подряда. Дату приема-передачи в тексте договоре лучше согласовать отдельно.
  3. Реквизиты сторон. Наименования и реквизиты юридических лиц, ФИО физических.
  4. Сведения о работе. Информация о виде, объеме и сроках выполнения подряда.
  5. Расчеты. Указание величины денежного или иного измерения выплаты подрядчику.
  6. Подписи. Лица, совершившие акт приема-передачи работ или уполномоченные на это заказчиком и подрядчиком, с указанием их должностей, фамилий и инициалов.
  7. Печать. Не предусмотрена законодательно, но является обычаем делового оборота, там более, что она содержит реквизиты заказчика.

ВАЖНО! Если в акте не будет хотя бы одного из перечисленных пунктов, он может быть признан недействительным.

А если работа не устраивает?

Если в процессе приемки работы выявлены недостатки, заказчик может включить их в акт (п.2 ст.720 ГК). Если это технически сложно (например, такой раздел или графа не предусмотрены), акт подписывать не следует. Мотивы отказа от подписи – обнаружение недостатков – нужно изложить в отдельном документе, который направляется или вручается подрядчику.

Если недостатки скрытые и выявились лишь в процессе эксплуатации сданного предмета договора, заказчик вправе заявить о них в пределах установленного законом срока.

Подписанный акт сдачи-приемки лишает заказчика возможности заявить о явных недостатках.