Невыплата компенсации при увольнении

За невыплату компенсации за неиспользованный отпуск компанию оштрафуют

Компенсацию за неиспользованные отпуска нужно выплатить обязательно

Сотрудник при увольнении имеет право на получение компенсации за все неиспользованные им дни отпуска, вне зависимости от того к какому рабочему году они относятся (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительны отпусках, утв. Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 №169).

Право на получение компенсации за неиспользованный отпуск возникает у всех сотрудников, отработавших в организации (у индивидуального предпринимателя) более половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительны отпусках, утв. Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 №169). То, что сотрудник отработал менее полугода в компании, на возможность получения компенсации не влияет (письмо Роструда от 31.10.2008 №5921-ТЗ). Ведь право на ежегодный отпуск и право на получение компенсации – это не одно и тоже (подробнее об этом см., «Выплачиваем компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении»).

Лицам, работающим с организацией по гражданско-правовым договорам, компенсация за неиспользованный отпуск не положена. Объясняется это тем, что права на отпуск они не имеют, и расторжение договора гражданско-правового характера нельзя считать увольнением.

За невыплатой компенсации последует штраф

Организации (индивидуальному предпринимателю), нарушившей закон и не рассчитавшейся с работником в 2018 году грозит штраф за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • Организацию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб.;
  • Индивидуального предпринимателя – на сумму от 1000 до 5000 руб.;
  • Должностному лицу вынесут предупреждение или оштрафуют на сумму от 1000 до 5000 руб.

Важно понимать, что оплата штрафа не освобождает организацию от необходимости выплатить работнику сумму компенсации.

Кроме этого ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск административным штрафом не ограничивается. Так как выплата не произошла в установленный трудовым законодательством срок, кроме компенсации за неиспользованный отпуск работнику нужно выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты. Рассчитать компенсацию за задержку нужно самостоятельно (ст. 136, 236 ТК РФ).

Если этого не сделать в добровольном порядке, то задолженность компании перед работником будет взыскана по суду.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачена после увольнения: налогообложение и ответственность

by admin · Вересень 23, 2015

В организацию был принят работник по срочному трудовому договору с 01.07.2015 по 31.08.2015 г. В связи с его окончанием в последний рабочий день была выплачена зарплата, но не выплатили компенсацию за дни отпуска. Должна ли быть выплачена компенсация сотруднику, который был принят всего на 2 месяца? Если да, то уплачивается ли из такой суммы ЕСВ, НДФЛ, военный сбор? Как отразить данную выплату в отчетности? Какие штрафные санкции грозят предприятию?

ОТВЕТ: Компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают независимо от периода работы на предприятии, если работнику положен хотя бы один день отпуска. Такой вывод следует со ст. 83 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), где сказано: в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за ВСЕ неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А группы I. Как определить количество календарных дней отпуска, за который следует выплатить компенсацию, а также порядок расчета суммы компенсации, подробно описано в материале «Компенсация за неиспользованный отпуск: как рассчитать».

Налогообложение компенсации и отражение в отчетности

Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск не является выплатой за отработанное время, ЕСВ на ее сумму согласно ч. 2 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г.№ 2464-VI не начисляют. Такого же мнения придерживается и ГФС (см. разъяснение в подкатегории 301.03 «ЗІР»). Отчет по ЕСВ формируют на основании документов, подтверждающих начисление дохода, из которого уплачивается единый взнос (п. 1 р. IV Порядка формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435). Так как из компенсации уволенному работнику единый взнос не уплачивается, в Отчете по ЕСВ ее не отражают.

Касательно НДФЛ, то тут ситуация противоположная. Ведь согласно пп. 164.2.1 НКУ в общий месячный налогооблагаемый доход включается доход в виде зарплаты, начисленной в соответствии с условиями трудового договора (контракта). При этом в пп. 14.1.48 НКУуказано, что зарплата включает основную и дополнительную зарплату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, предоставляемые в связи с отношениями трудового найма. Бесспорно, компенсацию за неиспользованный отпуск предоставляют в контексте трудовых отношений. Подтверждает это и пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5. Поэтому независимо от того, когда ее выплатили (до или после увольнения работника), она облагается НДФЛ. Ну а поскольку объект обложения военным сбором тот же (пп. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 «Прочие переходные положения» НКУ), из компенсации придется также удерживать военный сбор.

Обратите внимание!

Налоговая соцльгота к сумме компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после увольнения, не применяется. Такой вывод следует из пп. 169.3.4НКУ, где прописано, что соцльгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик был уволен с места работы.

Если компенсация будет начислена в сентябре 2015 года, она будет считаться доходом сентября, соответственно, она должна быть отражена в форме № 1ДФ за ІІІ квартал 2015 года с признаком дохода «101». То же касается сумм удержанных из нее НДФЛ и военного сбора.

Ответственность за невыплату компенсации при увольнении

Согласно ст. 116 КЗоТ, при увольнении работнику должны выплатить все надлежащие суммы в день увольнения. Не является исключением и компенсация за неиспользованный отпуск. И только если работник в день увольнения не трудился, упомянутые суммы могут быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Более того, о начисленных суммах, надлежащих к выплате при увольнении, работодатель обязан уведомить работника письменно перед выплатой. Стоит это сделать и перед выплатой компенсации даже после увольнения.

Следовательно, если компенсация при увольнении не выплачена, возможно применение как административного штрафа на должностных лиц по ст. 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП), так и финансовых санкций в соответствии со ст. 265 КЗоТ. Последняя предусматривает наложение штрафа в трехкратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения (на сегодняшний день — 3654 грн). Данный штраф применяют за нарушения установленных сроков выплаты зарплаты работникам, прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде,более чем за один месяц, а также за выплату их не в полном объеме. Таким образом, если задержка с выплатой компенсации не превысит одного месяца, оснований для применения данного штрафа, на наш взгляд, не будет.

Касательно административной ответственности, то в данном случае за несоблюдение требований законодательства о труде должностным лицам грозит штраф в размере от 30 до 100 НМДГ (от 510 до 1700 грн). За повторное в течение года нарушение, а также если нарушение совершено в отношении несовершеннолетнего, беременной женщины, одинокого отца, матери или лица, заменяющего их и воспитывающего ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка инвалида, — от 100 до 300 НМДГ (от 1700 до 5100 грн).

Протокол об админнарушении составляют представители Госнадзортруда (ст. 255 КоАП). Поскольку дела о подобных правонарушениях подведомственны судам (ст. 221 КоАП), взыскание может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения, а в случае длящегося правонарушения — не позднее чем через 3 месяца со дня его выявления (ст. 38 КоАП). Иными словами, если данное нарушение не будет выявлено в течение 3 месяцев с момента выплаты компенсации, штраф согласно ст. 41 КоАП уже применить не удастся.

Исправление ошибки, при невыплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Вопрос-ответ по теме

Один сотрудник переводом уволен в другую организацию (по согласованию всех трех сторон). Не выплатили компенсацию за отпуск. Хотим довыплатить и заплатить все налоги. Как правильно это сделать.

Компенсацию вы должны были выплатить работнику в день увольнения (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Поскольку вы пропустили этот срок, теперь кроме компенсации за отпуск вам придется выплатить сотруднику компенсацию за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Как правило, размер компенсации за задержку выплат устанавливают в коллективном или трудовом договоре. Он не может быть меньше 1/150 ключевой ставки. Если размер компенсации за задержку выплат не установлен, рассчитайте его исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

2 главные новости октября 2018 года по зарплате для бухгалтера:

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Компенсацию за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитайте по формуле:

Компенсация за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Задолженность по выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

1/150 ключевой ставки (или больший процент, установленный организацией)

Количество дней задержки

Срок задержки выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении определите как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты компенсации. Последним днем задержки является дата фактической выплаты компенсации (ст. 236 ТК РФ).

Что будет, если не выплатить сотруднику компенсацию

Трудовая инспекция может привлечь вашу компанию к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ. Штраф — от 30 000 до 50 000 руб., а за повторное нарушение — от 50 000 до 70 000 руб.

Трудовые инспекторы могут узнать о нарушении в ходе проверки или от сотрудника, который вправе сам обратиться в инспекцию по труду или в суд.

Налоги и взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет ваша компания, с компенсации удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С компенсации за неиспользованный отпуск начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на случай травматизма (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносына обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечислите не позднее 15-го числа следующего месяца. В этот же срок уплатите взносы на случай травматизма.

НДФЛ и взносы с компенсации за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Порядок обложения НДФЛ зависит от того, как у вас оформлена компенсация за задержку выплаты:

Размер компенсации

Запись в коллективном (трудовом) договоре

НДФЛ

1/150 ключевой ставки

Неважно есть или нет

более 1/150 ключевой ставки

более 1/150 ключевой ставки

Облагается сумма превышения минимального размера компенсации

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 236 Трудового кодекса. Подтверждают правильность данного подхода письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450 и ФНС России от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209.

Компенсация за задержку выплаты не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами. А значит, ее нужно расценивать как выплату в рамках трудовых отношений и облагать страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, письмо Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Налог на прибыль: учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в бухгалтерском и налоговом учете

Бухучет. Начисление компенсации за неиспользованный отпуск уволенному сотруднику отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это связано с тем, что уволенный сотрудник на момент выплаты компенсации не состоит в трудовых отношениях с организацией. А на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают только расчеты с сотрудниками (Инструкция к плану счетов).

Выплату компенсации отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51)

– выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

Налоговый учет. Метод начисления. Если вы рассчитываете налог на прибыль по методу начисления, включите компенсацию в расходы в месяце ее начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Если компенсация ошибочно не была начислена, то по общему правилу исправить ошибку (пересчитать налоговую базу и сумму налога) нужно в периоде ее возникновения (т. е. в том периоде, когда компенсация должна была быть начислена).

Вместе с тем, учитывая, что ошибка привела к переплате налога на прибыль, вы вправе пересчитать налоговую базу и сумму налога в периоде ее обнаружения.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 54 НК РФ. Аналогичной позиции в подобной ситуации придерживается Минфин России в письме от 13.04.2010 № 03-03-06/1/261. В нем рассматривается порядок пересчета налоговой базы в случае, когда сотруднику ошибочно не начислили доплату к тарифной ставке. Однако, учитывая, что и компенсация, и доплата относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ), указанные разъяснения можно применять и в случае, когда организация ошибочно не начислила компенсацию за неиспользованный отпуск. Подавать уточненную налоговую декларацию в данном случае вы вправе, но не обязаны.

Во втором случае (если вы пересчитываете налоговую базу за период обнаружения ошибки) сумму начисленной компенсации включите в состав расходов на оплату труда того отчетного (налогового) периода, в котором обнаружили ошибку. Подавать уточненную налоговую декларацию в данном случае не надо.

Кассовый метод. Если вы рассчитываете налог на прибыль по кассовому методу, расходы на оплату труда нужно включить в налоговую базу в момент их выплаты бывшему сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы компенсации у организации недоимки не возникнет. Не нужно подавать в такой ситуации и уточненный расчет по страховым взносам. Это связано с тем, что компенсация и взносы в бухучете будут начислены в момент обнаружения ошибки (п. 5, 14 ПБУ 22/2010, письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19).

Налог на прибыль: учет компенсации за задержку выплаты

Здесь есть три варианта.

Первый вариант — не учитывать выплату в налоговых расходах. На этом настаивает Минфина в письмах от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 , от 09.12.2009 № 03-03-06/2/232.

При отказе работодателю в праве учесть сумму компенсации за задержку выплаты в налоговых расходах, Минфин пытается доказать, что для таких выплат нет основания. Так, выплату нельзя учесть по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В нем сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению Минфина, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.

Согласно статье 255 НК РФ, в расходы на оплату труда включаются:

1) любые начисления работникам в денежной или натуральной форме;

2) стимулирующие начисления и надбавки;

3) компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;

4) премии и единовременные поощрительные начисления;

5) расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.

Как указывает Минфин в своих письмах, компенсация за задержку выплаты не подпадает ни под одно из этих оснований.

Второй вариант — учесть компенсацию при налогообложении прибыли. Ведь расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании статьи 236 ТК РФ, — это санкция за нарушение договорных обязательств. А подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету в расходах санкций в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства.

Так считают некоторые суды, в частности ФАС Поволжского округа в постановлении от 30.08.2010 № А55-35672/2009 и ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11.08.2008 № А29-5775/2007.

Третий вариант — учитывать компенсацию как оплату труда. Такую позицию занимает ФАС Московского округа в постановлении от 11.03.2009 № КА-А40/1267-09.

Последствия невыплаты работнику компенсации за неиспользованный отпуск

Своєчасний розрахунок при звільненні — одна з важливих організаційно-правових гарантій дотримання прав працівників, що звільняються з підприємства, організації, установи.

За невиплату розрахунку при звільненні у встановлені строки законодавством передбачено цілу низку можливих санкцій.

По-перше, ст. 117 КЗпП передбачає, що в разі невиплати з вини роботодавця належних звільненому працівникові сум у строки, зазначені у ст. 116 КЗпП (за відсутності спору про їх розмір), підприємство, установа, організація повинні виплатити працівникові його середній заробіток за весь час затримки по день фактичного розрахунку. А за наявності спору зазначена компенсація виплачується в разі, якщо спір вирішено на користь працівника. Крім того, згідно зі ст. 233 КЗпП, у разі порушення законодавства про оплату праці працівник має право звернутися до суду з позовом про стягнення належної йому заробітної плати без обмеження будь-яким строком. Тож у цьому разі не має значення, в якому році мала місце невиплачена компенсація.

Тому незалежно від того, чи нарахувало підприємство компенсацію за невикористану відпустку при звільненні, в разі виникнення спору і вирішення його на користь працівника на роботодавця може бути покладено виплату значних сум компенсацій за затримку проведеного розрахунку (адже з моменту звільнення до моменту набрання законної сили рішенням суду може минути багато часу).

Щодо можливого визнання кредиторської заборгованості за нарахованою компенсацією безнадійною та її оподаткування зазначимо, що оскільки на вимоги з її стягнення строки давності не поширюються, вона, не може бути визнана безнадійною, і підстав для її списання підприємство не має.

По-друге, за порушення законодавства про працю передбачено адміністративну або навіть кримінальну (якщо таке порушення визнається грубим) відповідальність. Згідно з ч. 1 ст. 41 КУпАП, порушення встановлених термінів виплати заробітної плати, виплата її не в повному обсязі, а також інші порушення вимог законодавства про працю тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності та громадян — суб’єктів підприємницької діяльності від 30 до 100 н. м. д. г. (510 — 1700 грн).

Повторне протягом року вчинення порушення, передбаченого ч.1 ст.41 КЗпП України, за яке особу вже було піддано адміністративному стягненню, тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності та громадян — суб’єктів підприємницької діяльності від ста до трьохсот н. м. д. г. (1700-5100 грн).

Згідно з ч. 1 ст. 172 ККУ, грубе порушення законодавства про працю карається штрафом до 50 н. м. д. г. (850 грн), або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 2 років, або виправними роботами на строк до 2 років.

Також згідно з ст. 175 ККУ — безпідставна невиплата заробітної плати, стипендії, пенсії чи іншої установленої законом виплати громадянам більш як за один місяць, вчинена умисно керівником підприємства, установи або організації незалежно від форми власності чи громадянином — суб’єктом підприємницької діяльності, карається штрафом від п’ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (8500-17000 грн.) або виправними роботами на строк до двох років, або позбавленням волі на строк до двох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Незважаючи на це, без скарг працівника перспектива притягнення до відповідальності підприємства або його посадових осіб за зазначене правопорушення є доволі малою. Однак оскільки держава останнім часом посилює контроль за дотриманням трудового законодавства та відповідальністю, бажаною є своєчасна та повна виплата працівникам сум розрахунку при звільненні.

Висновок:

Аналізуючи судову практику з аналогічними предметами спору, можна зазначити, що суди за наявності усіх доказів у позивача, у 100% випадків задовольняють вимоги останнього, щодо виплат компенсацій за не використанні відпустки.

Варто зазначити, чим довшою буде затримка підприємства по виплаті належних звільненому працівникові сум, тим більшою буде сума виплата підприємством працівнику середнього заробітку, оскільки середній заробіток працівнику нараховується за весь час затримки по день фактичного розрахунку з ним, а тобто у разі, якщо підприємство добровільно не здійсните розрахунки з працівником, середній заробіток нараховуватиметься до дня ухвалення рішення судом.

В даному випадку можливі також ризики у вигляді звернення працівника із заявою до контролюючих органів та подальшого звернення такого органу до суду, щодо притягнення керівника підприємства до адмін. відповідальності передбаченою ч. 1 ст. 41 КУпАП.

Артем Ткаченко, юрист, громадський діяч

Избежать ответственности за невыплату всех сумм расчёта при увольнении можно, если не будет жалобы от работника

Работник уволился без выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Жалоб от работника нет и, совершенно точно, уже не будет. Предприятие могут наказать?

Одной из важных организационно-правовых гарантий соблюдения прав наёмных работников, увольняющихся с предприятия/учреждения/организации, есть гарантия своевременного их расчёта при увольнении.

За невыплату расчёта при увольнении в установленные сроки законодательством Украины предусмотрен целый ряд возможных санкций.

117 статья Кодекса Законов о Труде (КЗоТ – в дальнейшем) определяет: при невыплате по вине работодателя принадлежащих уволившемуся работнику сумм в сроки, предусмотренные 116 статьёй КЗоТ (при безусловном отсутствии спора об их размере), предприятие/организация/учреждение должны выплатить работнику среднюю зарплату за весь период задержки включительно, на момент фактического расчёта. При наличии спора указанная компенсация выплачивается в том случае, если решение приято в пользу сотрудника. 233 статья КЗоТ указывает: при нарушении трудового законодательства — оплаты труда, наёмному работнику предоставлено право обращения в суд с исковым заявлением о взыскании положенного ему заработка без ограничения срока. Поэтому в данном случае не имеет значения, в каком году была не выплачена компенсация.

Следовательно, независимо от того, начислило ли предприятие при увольнении наёмника компенсацию ему за неиспользованный отпуск или нет, при наличии спора и решения его в пользу наёмника, на работодателя может быть наложено взыскание значительных сумм компенсации за задержку в проведеннии расчёта, так как с момента увольнения и до момента вступления в действие решения суда может пройти длительное время.

Относительно возможного признания кредиторской задолженности по начисленной компенсации и её налогообложению безнадёжной, отметим, что, поскольку на требования по её взысканию сроки давности не распространяются, то безнадёжными признаны быть они не могут, и оснований для их списания у предприятия нет.

За нарушение КЗоТ предусмотрена административная и даже уголовная ответственность, если такое нарушение признаётся грубым. Уменьшение объема зарплаты или нарушение сроков её выплаты, другие нарушения требований трудового законодательства наказываются штрафными санкциями, применяемыми к должностным лицам предприятий/организаций/учреждений, всех формы собственности и ФЛП предпринимателей от 30 до 100 необлагаемых налогом минимумов (510-1700 грн.) — первая часть 41 статьи КЗоТ. Грубое нарушение трудового законодательства наказывается штрафом — 50 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (850 грн.)/лишением права занимать некоторые должности/заниматься некоторыми видами деятельности/исправительными работами до двух лет — первая часть 172 статьи Уголовного кодекса Украины (УКУ – далее). Повышенные размеры санкций установлены частью второй 172 статьи УКУ за те же нарушения, но совершенные по отношению к беременной женщине, несовершеннолетнему или матери ребёнка-инвалида/ребёнка до 14 лет.

Несмотря на достаточно жёсткие меры, предусмотренные трудовым законодательством Украины, без жалобы сотрудника перспектива привлечения к ответственности предприятия или его должностных лиц за значительное правонарушение практически нереальна. Но, поскольку государство в последнее время значительно усиливает контроль соблюдения законодательства о труде, в полном объёме своевременно выплаченная сумма расчёта при увольнении является обязательной.

Какое наказание установлено за несвоевременную выплату компенсации отпуска при увольнении?

При прекращении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены в день его увольнения, а если сотрудник в этот день не работал — не позднее следующего дня после того, как он потребовал расчет (ст. 140 Трудового кодекса РФ, далее — ТК РФ).

Частью первой ст. 127 ТК РФ установлено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Невыполнение работодателем указанных требований законодательства может повлечь для него целый ряд негативных последствий.

1. Материальная ответственность

Статьей 236 ТК РФ предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку предусмотренных законодательством выплат, в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск. При нарушении установленного срока работодатель обязан выплатить указанную компенсацию с дополнительными процентами в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России 1 от не выплаченных в срок сумм. Проценты начисляются за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты процентов в случае задержки расчета с работником возникает независимо от наличия вины работодателя.

Кроме того, статьей 237 ТК РФ предусмотрено возмещение морального вреда, причиненного работнику по вине работодателя (неправомерными действиями или бездействием). В п. 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что ТК РФ не содержит каких-либо ограничений для компенсации морального вреда в случае нарушения работодателем имущественных прав работника. Поэтому работник, с которым своевременно не произведены расчеты, имеет право на компенсацию морального вреда по правилам ст. 237 ТК РФ. Моральный вред возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

2. Административная ответственность

Административная ответственность за нарушение законодательства о труде (в том числе требований статей 127 и 140 ТК РФ) установлена ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ).

Согласно части первой ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа:

— на должностных лиц — в размере от 1000 до 5000 руб.;

— на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1000 до 5000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

— на юридических лиц — от 30000 до 50000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Если нарушение совершено лицом, ранее подвергавшимся административному наказанию за аналогичное правонарушение, это влечет дисквалификацию на срок от 1 до 3 лет.

Правонарушители привлекаются к административной ответственности, если их деяния не содержат признаков преступления.

3. Уголовная ответственность

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и иных выплат предусмотрена ст. 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ).

Невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, компенсаций, пособий и иных установленных законом выплат (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении), совершенная руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается:

— штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;

— или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;

— или лишением свободы на срок до двух лет (часть 1 ст. 145.1 УК РФ).

То же деяние, но повлекшее тяжкие последствия, наказывается:

— или штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

— или лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тарасова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

5 августа 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

1 С 1 июня 2010 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75 процента годовых (указание ЦБР от 31 мая 2010 г. N 2450-У).