Налоговый кодекс статья 129

Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ БЕСПЛАТНОЙ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИИ (495) 662-98-20: 441

Стаття 129. Пеня

129.1. Пеня нараховується:

129.1.1. після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства ‘ Обязательства налогоплательщиком — от первого рабочего дня, следующего за последним днем обязательства ‘ Обязательства контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем уведомлении-решении согласно настоящему Кодексу

129.1.2. в день наступления срока погашения налогового обязательства ‘ Обязательства, начисленного контролирующим органом или плательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования)

129.1.3. в день наступления срока погашения налогового обязательства ‘ Обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и/или контролирующим органом при проверке такого налогового агента.

129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства ‘ Обязательства (Его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства ‘ Обязательства (его части) отменяется.

129.3. Начисление пени заканчивается:

129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и/или других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательства ‘ язань

129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательства ‘ язань соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком

129.3.3. в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины)

129.3.4. при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 этой статьи, начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 этой статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 этой статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков — Физических лиц.

129.5. Указанный размер пени применяется в отношении всех видов налогов, сборов и других денежных обязательства ‘ язань, кроме пени, начисляемой за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, устанавливается соответствующим законодательством.

129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины » О платежных системах и переводе средств в Украине «, по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет другую ответственность, установленную настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (Ctrl ‘ обязательным платежей) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисления не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов (Ctrl ‘ обязательным платежей) по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счета.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков — клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, созданных в соответствии с законом, органы государственной налоговой службы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, которые сформированы в соответствии с законодательством Украины.

Комментарий

Пеня принадлежит межотраслевым правовых категорий (обязательства ‘ вязальная, налоговые правоотношения), что используется для регулирования отношений, обязанности ‘ Обязательным признаком которых является имущественный характер.

В налоговом праве пеня выполняет стимулирующую и компенсационную функции. Стимулирующая функция реализуется путем возложения дополнительных имущественных обременений на налогоплательщиков в случае нарушения срока исполнения налогового обязанности ‘ связи. Компенсационная функция пени обусловлена нарушенных имущественных интересов государства и органов местного самоуправления в связи ‘ связи с несвоевременным поступлением средств в бюджет. Особенность компенсационной функции пени как правовой категории заключается в том, что она является источником дополнительных поступлений публичных денежных фондов. Именно поэтому в налоговых правоотношениях пеня имеет двойную правовую природу: во-первых, она является способом обеспечения обязанности ‘ связи по уплате налогов и сборов, а во-вторых, является санкцией за нарушение срока уплаты налогов и сборов.

К Налогового кодекса Украины порядок начисления и уплаты пени, врегульовувався статьей 16 Закона Украины » О порядке погашения ‘ язань плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами » от 21.12.2000 N 2181-III, фактически полностью трансформировалась к содержанию Кодекса. Пеней определялась плата в виде процентов, начисленных на сумму налогового долга (без учета пени), взимаемая с налогоплательщика в связи ‘ связи с несвоевременным погашением налогового обязательства ‘ Обязательства.

Порядок начисления и уплаты пени регулируется нормами Налогового кодекса Украины и Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНА Украины от 17.12.2010 N 953.

Пеня — это сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательства ‘ язань, не уплаченных в установленные законодательством сроки (статья 14 пп. 14.1.162 п. 14.1 Кодекса).

Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства ‘ Обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательства ‘ язань или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

При предоставлении налогоплательщику рассрочки или отсрочки денежных обязательства ‘ язань, если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом суммы пени.

В при досрочном расторжении договора о рассрочке, отсрочке налогового обязательства ‘ Обязательства или налогового долга пеня на остаток неуплаченной согласно договору суммы начисляется со дня, следующего за днем пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНА Украины от 17.12.2010 N 953.

При списании безнадежного налогового долга списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.

1. после окончания установленных Налоговым кодексом Украины сроков погашения согласованного денежного обязательства ‘ Обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня. Начисление пени начинается:

— при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства ‘ Обязательства налогоплательщиком — с первого рабочего дня, следующего за последним днем обязательства ‘ Обязательства, определенного настоящим Кодексом

— при начислении суммы денежного обязательства ‘ Обязательства контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства ‘ Обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно нормам этого Кодекса.

2. в день наступления срока погашения налогового обязательства ‘ Обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования)

3. в день наступления срока погашения налогового обязательства ‘ Обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц и/или контролирующим органом при проверке такого налогового агента.

В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства ‘ Обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства ‘ Обязательства (его части) отменяется.

Согласно п. 129.3 комментируемой статьи 129 начисление пени заканчивается:

а) в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательства ‘ язань

б) в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательства ‘ язань соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком

в) в день внедрения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украина)

г) при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой доли определяется с учетом пени, начисленной на такую штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

Пеня, определенная статьей 129 пп. 129.1.2 п. 129.1, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.

Пеня, определенная статьей 129 пп. 129.1.3 п. 129.1, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц.

Указанный размер пени действует относительно всех видов налогов, сборов и других денежных обязательства ‘ язань, кроме пени, которая начисляется за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается отдельным законодательством.

Пеня не начисляется: а) на пеню б) за несвоевременное или перечисления не в полном объеме налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, если такое несвоевременное или неполное перечисление произошло из-за нарушения банком сроков зачисления налогов, сборов (Ctrl ‘ обязательным платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины » О платежных системах и переводе средств в Украине » от 05.04.2001 N 2346-III.

соответствии с Законом Украины » О платежных системах и переводе денег в Украине » от 05.04.2001 N 2346-III, банк обязательства ‘ связан выполнить поручение клиента, содержащееся в расчетном документе, поступившем в течение оперативного времени банка, в день его поступления. В случае поступления расчетного документа клиента в обслуживающий банк после окончания операционного времени банк обязательства ‘ связан выполнить поручение клиента, размещенное в этом расчетном документе, не позднее следующего рабочего дня.

За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины » О платежных системах и переводе денег в Украине «, по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет другую ответственность, установленную настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов и других платежей в бюджет или государственный целевой фонд. В случае нарушения срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины » О платежных системах и переводе денег в Украине «, по вине банка налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисления не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

Пеня, начисленная на сумму денежного обязательства ‘ Обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежит отмене, а если такая пеня была уплачена, она подлежит зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательства ‘ язань или возвращению в порядке, установленном статьей 43 Кодекса.

По желанию налогоплательщика органами государственной налоговой службы проводится сверка начисленных и погашенных сумм пени.

Стаття 129. Пеня

Податковий кодекс України (ПКУ)

  • перевірено сьогодні
  • кодекс від 15.08.2018
  • вступив у чинність 02.12.2010

Ст. 129 ПКУ в останній чинній редакції від 1 березеня 2017 року.

Нові не набрали чинності редакції статті відсутні.

Розділ II. Адміністрування податків, зборів, платежів

Глава 12. Пеня

Стаття 129. Пеня

129.1. Нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов’язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов’язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов’язаних з проведенням податкових перевірок, — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, — після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

129.2. У разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов’язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня за період заниження такого грошового зобов’язання (його частини) скасовується.

129.3. Нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов’язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов’язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

129.4. На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

129.5. Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов’язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

129.6. За порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», з вини банку або органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, такий банк/орган сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених цим Кодексом, а також несе іншу відповідальність, встановлену цим Кодексом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податків, зборів, платежів до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції.

129.7. Не вважається порушенням строку перерахування податків, зборів, платежів з вини банку порушення, вчинене внаслідок регулювання Національним банком України економічних нормативів такого банку, що призводить до нестачі вільного залишку коштів на такому кореспондентському рахунку.

Якщо у майбутньому банк або його правонаступники відновлюють платоспроможність, відлік строку зарахування податків, зборів та інших платежів розпочинається з моменту такого відновлення.

129.8. При стягненні коштів і майна платників податків — клієнтів банків, страхувальників страхових організацій або членів інших небанківських фінансових установ, утворених відповідно до закону, контролюючі органи або державні виконавці не мають права звертати стягнення на залишки коштів на кореспондентських рахунках банків, а також на страхові та прирівняні до них резерви банків, страхових організацій або фінансових установ, що сформовані відповідно до законодавства України.

129.9. У разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу пеня, передбачена цією статтею, не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного цим Кодексом.

Державна фіскальна служба України

ГЛАВА 12. ПЕНЯ

  • 1. ЗМІНИ ТА ДОПОВНЕННЯ
  • 2. РОЗДІЛ I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
  • 3. РОЗДІЛ II. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, ПЛАТЕЖІВ
    • 1. ГЛАВА 1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
    • 2. ГЛАВА 2. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ
    • 3. ГЛАВА 3. ПОДАТКОВІ КОНСУЛЬТАЦІЇ
    • 4. ГЛАВА 4. ВИЗНАЧЕННЯ СУМИ ПОДАТКОВИХ ТА/АБО ГРОШОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ, ПОРЯДОК ЇХ СПЛАТИ ТА ОСКАРЖЕННЯ РІШЕНЬ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ
    • 5. ГЛАВА 5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ
    • 6. ГЛАВА 6. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
    • 7. ГЛАВА 7. ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ
    • 8. ГЛАВА 8. ПЕРЕВІРКИ
    • 9. ГЛАВА 9. ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
    • 10. ГЛАВА 10. ЗАСТОСУВАННЯ МІЖНАРОДНИХ ДОГОВОРІВ ТА ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ЗА ЗАПИТАМИ КОМПЕТЕНТНИХ ОРГАНІВ ІНОЗЕМНИХ ДЕРЖАВ
    • 11. ГЛАВА 11. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ
    • 12. ГЛАВА 12. ПЕНЯ
  • 4. РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
  • 5. РОЗДІЛ IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
  • 6. РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
  • 7. РОЗДІЛ VI. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
  • 8. РОЗДІЛ VII. ЗБІР ЗА ПЕРШУ РЕЄСТРАЦІЮ ТРАНСПОРТНОГО ЗАСОБУ
  • 9. РОЗДІЛ VIII. ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК
  • 10. РОЗДІЛ IX. РЕНТНА ПЛАТА
  • 11. РОЗДІЛ X. РЕНТНА ПЛАТА ЗА НАФТУ, ПРИРОДНИЙ ГАЗ І ГАЗОВИЙ КОНДЕНСАТ, ЩО ВИДОБУВАЮТЬСЯ В УКРАЇНІ
  • 12. РОЗДІЛ XI. ПЛАТА ЗА КОРИСТУВАННЯ НАДРАМИ
  • 13. РОЗДІЛ XII. ПОДАТОК НА МАЙНО
  • 14. РОЗДІЛ XIII. Назву розділу виключено. (згідно із Законом України від 28.12.2014 р. N 71-VIII)
  • 15. РОЗДІЛ XIV. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ
  • 16. РОЗДІЛ XV. ЗБІР ЗА КОРИСТУВАННЯ РАДІОЧАСТОТНИМ РЕСУРСОМ УКРАЇНИ
  • 17. РОЗДІЛ XVI. ЗБІР ЗА СПЕЦІАЛЬНЕ ВИКОРИСТАННЯ ВОДИ
  • 18. РОЗДІЛ XVII. ЗБІР ЗА СПЕЦІАЛЬНЕ ВИКОРИСТАННЯ ЛІСОВИХ РЕСУРСІВ
  • 19. РОЗДІЛ XVIII. ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ В УМОВАХ ДІЇ УГОДИ ПРО РОЗПОДІЛ ПРОДУКЦІЇ
  • 20. РОЗДІЛ XVIII1 ПОСАДОВІ ОСОБИ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ ТА ЇХ ПРАВОВИЙ І СОЦІАЛЬНИЙ ЗАХИСТ
  • 21. РОЗДІЛ XVIII2 ПОДАТКОВА МІЛІЦІЯ
  • 22. РОЗДІЛ XIX. ПРИКІНЦЕВІ ПОЛОЖЕННЯ
  • 23. РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

РОЗДІЛ II. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, ПЛАТЕЖІВ

ГЛАВА 12. ПЕНЯ

129.1. Нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов’язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов’язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов’язаних з проведенням податкових перевірок, — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, — після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

129.2. У разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов’язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня за період заниження такого грошового зобов’язання (його частини) скасовується.

129.3. Нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов’язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов’язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

129.4. На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

129.5. Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов’язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

129.6. За порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», з вини банку або органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, такий банк/орган сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених цим Кодексом, а також несе іншу відповідальність, встановлену цим Кодексом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податків, зборів, платежів до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції.

129.7. Не вважається порушенням строку перерахування податків, зборів, платежів з вини банку порушення, вчинене внаслідок регулювання Національним банком України економічних нормативів такого банку, що призводить до нестачі вільного залишку коштів на такому кореспондентському рахунку.

Якщо у майбутньому банк або його правонаступники відновлюють платоспроможність, відлік строку зарахування податків, зборів та інших платежів розпочинається з моменту такого відновлення.

129.8. При стягненні коштів і майна платників податків — клієнтів банків, страхувальників страхових організацій або членів інших небанківських фінансових установ, утворених відповідно до закону, контролюючі органи або державні виконавці не мають права звертати стягнення на залишки коштів на кореспондентських рахунках банків, а також на страхові та прирівняні до них резерви банків, страхових організацій або фінансових установ, що сформовані відповідно до законодавства України.

129.9. У разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу пеня, передбачена цією статтею, не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного цим Кодексом.

130.1. У разі якщо керівник (заступник керівника або уповноважена особа) контролюючого органу відповідно до процедури адміністративного оскарження приймає рішення про продовження строків розгляду скарги платника податків понад строки, визначені статтею 56 цього Кодексу, пеня не нараховується протягом таких додаткових строків, незалежно від результатів адміністративного оскарження.

131.1. Нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

131.2. При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов’язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

131.3. Суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

132.1. У разі порушення умов митних режимів, при розміщенні в які надано умовне звільнення від оподаткування, а також у разі порушення умов щодо цільового використання товарів, при ввезенні яких надано звільнення від оподаткування відповідно до цього Кодексу, особа, відповідальна за дотримання митного режиму, а також особа, відповідальна за дотримання умов, за яких надається звільнення від оподаткування (щодо цільового використання товарів), зобов’язані сплатити суму податкового зобов’язання, на яку було надано звільнення (умовне звільнення), та пеню, нараховану на суму такого податкового зобов’язання за період з дня надання звільнення (умовного звільнення) від оподаткування до дня оплати.

У разі направлення претензій щодо сплати податкових зобов’язань гаранту пеня нараховується на строк, що не перевищує 3 місяці з дня, що наступає за днем закінчення строку виконання зобов’язань, забезпечених гарантією.

Під час здійснення перевезень на умовах Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів із застосуванням книжки МДП 1975 року нарахування пені призупиняється на строк до трьох місяців з дня отримання претензії гарантійним об’єднанням і поновлюється, якщо після закінчення цього строку претензія залишається неврегульованою.

132.2. Для цілей обчислення пені строком сплати митних платежів вважається:

132.2.1. при використанні товарів в інших цілях, ніж ті, у зв’язку з якими було надано звільнення (умовне звільнення) від оподаткування митними платежами, — перший день, коли особою було порушено обмеження щодо користування та розпорядження товарами.

Якщо такий день установити неможливо, строком сплати митних платежів уважається день прийняття контролюючим органом митної декларації на такі товари;

132.2.2. при порушенні вимог і умов митних процедур, що відповідно до податкового законодавства тягне за собою обов’язок щодо сплати митних платежів — день здійснення такого порушення. Якщо такий день установити неможливо — строком сплати митних платежів уважається день початку дії відповідної митної процедури;

132.2.3. в інших випадках — день виникнення обов’язку щодо сплати митних платежів.

132.3. У разі якщо платник податків до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання та погашає його, пеня не нараховується.

Це правило не застосовується, якщо:

а) платник податків не подає податкову декларацію за період, протягом якого відбулося таке заниження;

б) судом встановлено вчинення злочину посадовими особами платника податків або фізичною особою — платником податків щодо умисного ухилення від сплати зазначеного податкового зобов’язання.

Начисление пени, если самостоятельно выявлены ошибки в налоговой отчетности

17.11.2017 135 0 0

Главное управление ГФС в Днепропетровской области обращает внимание плательщиков на то, что согласно п.129.9 ст.129 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст.50 НКУ пеня, предусмотренная ст.129 НКУ, не начисляется, если изменения в налоговой отчетности внесены в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного НКУ.

При начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, — по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства, начинается начисление пени (п.п.129.1.3 п.129.1 ст. 129 НКУ).

Согласно п.129.4 ст.129 НКУ на суммы денежного обязательства, определенного п.п.129.1.3 п.129.1 ст.129 НКУ (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате, включая день погашения, из расчета 100 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

В день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и / или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств начисления пени заканчивается (п.п.129.3.1 п.129.3 ст.129 НКУ ).

Начисление пени — налоговые изменения 2017 года

ГУ ГФС в Днепропетровской области сообщает, что Законом Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», вступившим в силу с 1 января 2017 года, внесены изменения в ст. 129 НКУ, которая регламентирует правила начисления пени.

С 1 января 2017 года изменены правила начисления пени и ее размер в зависимости от того, кто определил налоговое обязательство — контролирующие органы или налогоплательщик. Начисление пени начинается (п. 129.1 ст. 129 НКУ):

  • при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки, — начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком налогового обязательства, определенного НКУ (в том числе за период административного и/или судебного обжалования) (п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 НКУ);
  • при начислении суммы налогового обязательства, определенного контролирующим органом в случаях, не связанных с проведением налоговых проверок, — начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства (в том числе за период административного и/или судебного обжалования) (п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 НКУ);
  • при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, — по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства (п.п.129.1.3 п.129.1 ст.129 НКУ).

В соответствии с п. 129.4 ст. 129 НКУ на суммы денежного обязательства, определенного подпунктами 129.1.1 и 129.1.2 п. 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), и в других случаях определения пени в соответствии с требованиями НКУ, когда ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.

На суммы денежного обязательства, определенного п.п. 129.1.3 п. 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки по его уплате, включая день погашения, из расчета 100 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.

Статья 129 Налогового кодекса Украины — начисление пени: 100 или 120%

Государственная фискальная служба Украины разъяснила порядок начисления пени по ст. 129 Налогового кодекса Украины .

С 2017 года, согласно ст. 129 Кодекса, размер пени зависит от того, кто начисляет налоговое обязательство. В случае если пеню начисляет орган ГФС, то это будет 120% годовых учетной ставки НБУ, в случае, если начисляет налогоплательщик — 100%.

Как отмечается в разъяснении ГФС, частью первой п. 129.4 Кодекса определено, что на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.1 и 129.1.2 п. 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определение пени в соответствии с требованиями Кодекса, когда ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.

При этом, согласно ч. 2 п. 129.4 ст. 129 Кодекса на суммы денежного обязательства начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате, включая день погашения из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.

Указанный порядок начисления пени учитывает изменения, внесенные в Кодекс Законом Украины от 21 декабря 2016 N 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», который вступил в силу с 1 января 2017 года.

То есть, учитывая отсутствие прямого указания в Кодексе на обратное действие во времени закона, применение положений ст. 129 Кодекса в редакции, действующей с 01 января 2017 г, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017. То есть применяется к отношениям, когда срок уплаты денежного обязательства приходится на дату, начиная с 01 января 2017 г. В таком случае и будет начисляться пеня в сумме 100% годовых учетной ставки НБУ.

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 23.08.2017 р. N 1733/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо нарахування пені за ст. 129 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) та, керуючись ст. 52 Кодексу повідомляє таке.

Відповідно до частини другої ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах, повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з п. 1.1 ст. 1 Кодексу цей законодавчий акт регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Порядок нарахування, пені визначено ст. 129 Кодексу. Так, відповідно до п. 129.1 ст. 129 Кодексу нарахування пені розпочинається:

при нарахуванні суми грошового зобов’язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строків сплати платником податків податкового зобов’язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу);

при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов’язаних з проведенням податкових перевірок, — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Кодексу);

при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, — після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Кодексу).

Згідно з п. 129.3 ст. 129 Кодексу нарахування пені закінчується:

у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов’язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу);

у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов’язань відповідного бюджету перед таким платником податків (пп. 129.3.2 п. 129.3 ст. 129 Кодексу);

у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України) (пп. 1.29.3.3 п. 129.3 ст. 129 Кодексу);

при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини) (пп. 129.3.4 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Частиною першою п. 129.4 Кодексу визначено, що на суми грошового зобов’язання, визначеного пп. 129.1.1 та 129.1.2 п. 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

З урахуванням частини другої п. 129.4 ст. 129 Кодексу на суми грошового зобов’язання, визначеного пп. 129.1.3 п. 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій, за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Вказаний порядок нарахування пені враховує зміни, внесені до Кодексу Законом України від 21 грудня 2016 року N 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», що набрав чинності з 1 січня 2017 року.

Враховуючи відсутність прямої вказівки у Кодексі на зворотну дію у часі закону, застосування положень ст. 129 Кодексу у редакцїї, яка діє з 01.01.2017 р. застосовується до правовідносин, які виникли з 01.01.2017 р., тобто до відносин коли строк сплати грошового зобов’язання припадає на дату починаючи з 01.01.2017 р.

Водночас повідомляємо, що згідно із п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультадія має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.